甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（ ）万元。A.337.50 B.375.00 C.125.00 D.205.50
题目
B.375.00
C.125.00
D.205.50
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第1题：
大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。
（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）
上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×
正确答案：(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
贷：以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 50 000
贷：应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 150 000
贷：利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借：利润分配一未分配利润 22 500
贷：盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表 单位：元
上年金额
年初数
项 目
调增
调减
调增
调减
固定资产
×
×
200 000
应交税费
×
×
50 000
盈余公积
×
×
22 500
未分配利润
×
×
127 500
管理费用
200 000
×
×
所得税费用
50 000
×
×
净利润
150 000
×
×
提取盈余公积
22 500
×
×
-
第2题：
E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（ ）元。
A．100 000
B．100 600
C．121 500
D．125 500
正确答案：C
2008年未分配利润的年初数减少额=180 000×(1－25%)×(1－10%)=121 500(元)。
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第3题：
甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（ ）万元。A.337.50
B.375.00
C.125.00
D.205.50答案：B解析：留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：
（1）借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
贷：累计折旧 500
（2）借：应交税费——应交所得税 125
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125
（3）借：利润分配——未分配利润 337.5
盈余公积 37.5
贷：以前年度损益调整 375 -
第4题：
（2016年）2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（ ）万元。A.15
B.50
C.135
D.150答案：C解析：甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 200
贷：累计折旧 200
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借：应交税费——应交所得税（200×25%） 50
贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 （200－50）150 -
第5题：
甲公司2013年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(3)向投资者宣告分配利润40万元。
要求：
(1)计算甲公司本期所得税费用；
(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录；
(3)编制甲公司提取盈余公积的会计分录；
(4)编制甲公司宣告分配利润的会计分录；
(5)计算年末未分配利润。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：解析：(1)本期所得税费用=400*25%=100（万元）
(2)借：所得税费用100贷：应交税费——应交所得税100
(3)借：利润分配——未分配利润45贷：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15借：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15贷：盈余公积——法定盈余公积30——任意盈余公积15(4)借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——应付现金股利40借：利润分配一一应付现金股利40贷：应付股利40(5)年末未分配利润=150+400-100-30-15-40=365（万元）
-
第6题：
2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。
- A、15
- B、50
- C、135
- D、150
正确答案:C -
第7题：
单选题甲公司2020年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大前期差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元。A540
B405
C450
D600
正确答案： B解析： -
第8题：
单选题甲公司在2018年8月31日发现其于2017年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2018年年初未分配利润的影响金额为（ ）万元。A0
B40
C30
D27
正确答案： D解析： -
第9题：
单选题甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。A甲公司应调增递延所得税负债112．5万元
B甲公司应调减未分配利润396万元
C甲公司应调减盈余公积33．75万元
D甲公司应调增应交所得税112．5万元
正确答案： D解析： 甲公司应编制的分录如下：
借：累计摊销450
贷：以前年度损益调整450
借：以前年度损益调整112．5(450×25％)
贷：应交税费一应交所得税112．5
借：以前年度损益调整337．5
贷：盈余公积33．75(337．5×10％)
利润分配一未分配利润303．75 -
第10题：
单选题甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（ ）。A301.5万元
B335万元
C168.5万元
D205.5万元
正确答案： B解析： 留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是： (1)借：以前年度损益调整——调整管理费用500 贷：累计折旧500 (2)借：应交税费——应交所得税165 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用165 (3)借：利润分配——未分配利润301.5 盈余公积33.5 贷：以前年度损益调整335 -
第11题：
单选题迅达公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则迅达公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。A32.50
B33.75
C37.50
D50.00
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题A信用社在20×6年发现，20×5年漏记一项固定资产折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设20×5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。请计算前期差错并编制有关项目的调整会计分录。正确答案： （1）分析前期差错的影响数
20×5年少提折旧费用150000元，多计所得税费用：150000×25%=37500元，多计净利润：150000-37500=1125000元，多计应交税费：150000×25%=37500元，多提法定盈余公积：112500×10%=11250元，多提任意盈余公积：112500×5%=5625元。
（2）编制有关项目的调整分录
①补提折旧会分录：
借：以前年度损益调整150000
贷：累计折旧150000
②调整应交所得税：
借：应交税金——应交所得税37500
贷：以前年度损益调整37500
③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润112500
贷：以前年度损益调整112500
④调整利润分配有关数字：
借：盈余公积16875
贷：利润分配——未分配利润16875
（3）财务报表调整和重述
A信用社在列报20×6年财务报表时，应调整20×6年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额。
①资产负债表项目调整：
调增累计折旧150000元，调减应交税金37500元，调减盈余公积16875元，调减未分配利润95625元。
②利润表项目的调整：
调增营业成本核算上年金额150000元，调减所得税费用上年金额37500元，调减净利润上年金额112500元。
③所有者权益变动项目的调整：
调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。解析： 暂无解析 -
第13题：
甲公司适用的所得税税率为25%，2017年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2015年6月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧100万元，2016年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为( )万元。
A.202.5
B.180
C.200
D.270
正确答案：A
甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)×75%×90%=202.5(万元) -
第14题：
甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利_为（ ）万元。
A. 32.50 B. 33.75 C. 37.50 D. 50.00答案：B解析：甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=(50 -12.5) X (1 - 10%) =33.75 （万元）。 -
第15题：
甲公司于2019年5月发现，2015年少计了一项无形资产的摊销100万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了25万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的年初未分配利润为（ ）万元。A.67.5
B.65
C.75
D.100答案：A解析：甲公司更正差错影响年初未分配利润的金额=（100-25）×（1-10%）=67.5（万元），由此减少可供分配利润67.5万元。 -
第16题：
2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。A.15
B.50
C.135
D.150答案：C解析：由于前期差错，导致2014年管理费用少计200万元，故在2015年12月31日，应计入以前年度损益调整的金额为200万元，应调减所得税费用=200×25%=50(万元)，应调减法定盈余公积=(200-50)×10%=15(万元)，2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减=200-50-15=135(万元)。 -
第17题：
甲公司于2009年12月发现，2008年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率为25％），公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2009年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（ ）。A、253.13万元
B、281.25万元
C、28.13万元
D、93.75万元答案：A解析：未分配利润应调减的金额＝（375-93.75）×90％＝253.13（万元）。 -
第18题：
甲公司2017年12月发现，2016年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，假设不考虑抵扣所得税，甲公司按净利润的10％提取盈余公积。甲公司在2017年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。
- A、16.875
- B、16.750
- C、22.500
- D、25.000
正确答案:C -
第19题：
单选题甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率为25%），公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（ ）。A253.13万元
B281.25万元
C28.13万元
D93.75万元
正确答案： D解析：
未分配利润应调减的金额=（375-93.75）×90%=253.13（万元）。 -
第20题：
单选题甲公司适用的所得税率为25%，2018年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2016年6月购买取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2016年应计提折旧100万元，2017年应计提折旧200万元（假设均与税法折旧规定相同）。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2017年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为（ ）万元。A202.5
B180
C200
D270
正确答案： C解析：
上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于资产负债表日后调整事项，甲公司应当调整资产负债表日的财务报表。该项差错涉及损益，故2017年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额＝（100＋200）×75%×90%＝202.5（万元）。 -
第21题：
单选题2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（ ）万元。A15
B5
C135
D150
正确答案： C解析： -
第22题：
单选题甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的利润分配-未分配利润金额为（）万元。A301.5
B337.5
C168.5
D205.5
正确答案： C解析： 利润分配-未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整-凋整管理费用500贷：累计折旧500借：应交税费-应交所得税125贷：以前年度损益调整-调整所得税费用125借：利润分配-未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375 -
第23题：
单选题甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为()万元。A301.5
B335
C168.5
D205.5
正确答案： B解析： 留存收益的调整金额＝500－500×33％＝335(万元)，本题会计处理是：(1)借：以前年度损益调整——调整管理费用500贷：累计折旧500(2)借：应交税费——应交所得税165贷：以前年度损益调整——调整所得税费用165(3)借：利润分配——未分配利润301.5盈余公积33.5贷：以前年度损益调整335 -
第24题：
单选题甲公司2019年12月31日发现2017年对某项管理用固定资产漏提折旧30万元，在2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2019年度所得税申报时追溯扣除。则此项前期差错累积影响数为（ ）万元。A30
B22.5
C20.25
D16.2
正确答案： A解析：