甲公司于20×7年12月发现，20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%)，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。A．15.075B．16.75C．22.5D．25

题目

甲公司于20×7年12月发现，20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%)，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

A．15.075

B．16.75

C．22.5

D．25

相似考题

1.甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。A．32.50B．33.75C．37.50D．50.00

2.E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。A．180000B．120600C．102510D．93600

3.E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20×7年公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少( )元。A．100000B．100600C．121500D．125500

4.甲公司20×7年12月发现，20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33％)，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。A.15.075 B.16.750 C.22.500 D.25.000

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第1题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额年初余额项目调增调减调增调减固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

	上年金额		年初余额
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	66 000
盈余公积	×	×	20 100
未分配利润	×	×	113 900
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	66 000		×	×
净利润	134 000		×	×
提取盈余公积	20 100		×	×

第2题：

甲公司20×6年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.20×8年末企业对该项固定资产计提40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备20×8年度所得税处理时应贷记（）。
A．递延所得税负债30万元
B．递延所得税负债5万元
C．递延所得税资产30万元
D．递延所得税资产5万元

正确答案：B
20×7年末该项设备的账面价值=l 000-100=900(万元)，计税基础=1 000—200=800(万元)，应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)，应确认递延所得税负债100×25%=25(万元)；20×8年末该项设备的账面价值=1 000一100一100—40=760(万元)，计税基础=1 000—200—160=640(万元)，应纳税暂时性差异=760—640=120(万元)，递延所得税负债应有金额=120×25%=30(万元)，20×8年末应确认递延所得税负债=30—25=5(万元)。
第3题：

甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利_为（）万元。
A. 32.50 B. 33.75 C. 37.50 D. 50.00

答案：B
解析：
甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=(50 -12.5) X (1 - 10%) =33.75 （万元）。
第4题：

甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（　）万元。

A.337.50
B.375.00
C.125.00
D.205.50

答案：B
解析：
留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：
（1）借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
　　　　　贷：累计折旧 500
（2）借：应交税费——应交所得税 125
　　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125
（3）借：利润分配——未分配利润 337.5
　　　　　盈余公积 37.5
　　　　　贷：以前年度损益调整 375
第5题：

甲公司于2019年5月发现，2015年少计了一项无形资产的摊销100万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了25万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的年初未分配利润为（）万元。

A.67.5
B.65
C.75
D.100

答案：A
解析：
甲公司更正差错影响年初未分配利润的金额=（100-25）×（1-10%）=67.5（万元），由此减少可供分配利润67.5万元。
第6题：

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2014年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　）万元。
　　

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。相关会计分录为：
　　借：以前年度损益调整——管理费用　200
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　200
　　借：应交税费——应交所得税　　　　 50（200×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
　　借：利润分配——未分配利润　　　　150
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　150
　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　 15
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　15
第7题：

甲公司于2009年12月发现，2008年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率为25％），公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2009年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（　）。

A、253.13万元
B、281.25万元
C、28.13万元
D、93.75万元

答案：A
解析：
未分配利润应调减的金额＝（375-93.75）×90％＝253.13（万元）。
第8题：

迅达公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则迅达公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。
- A、32.50
- B、33.75
- C、37.50
- D、50.00
正确答案:B
第9题：

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元。
- A、301.5
- B、335
- C、168.5
- D、205.5
正确答案:B
第10题：

单选题
甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率为25%），公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（　　）。
A
253.13万元
B
281.25万元
C
28.13万元
D
93.75万元

正确答案： D
解析：
未分配利润应调减的金额=（375-93.75）×90%=253.13（万元）。
第11题：

单选题
甲公司20×8年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司20×8年适用的所得税税率为33%，预期从20×9年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司20×8年应纳税所得额为540万元（已考虑了上述纳税调整事项），20×8年初递延所得税科目无余额。则20×8年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为（）万元。
A
155.7
B
153.2
C
150.7
D
145.2

正确答案： B
解析：暂无解析
第12题：

单选题
甲公司2019年12月31日发现2017年对某项管理用固定资产漏提折旧30万元，在2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2019年度所得税申报时追溯扣除。则此项前期差错累积影响数为（）万元。
A
30
B
22.5
C
20.25
D
16.2

正确答案： A
解析：

第13题：

大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）

正确答案：

(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
　　贷：以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 50 000
　　贷：应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 150 000
　　贷：利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借：利润分配一未分配利润 22 500
　　贷：盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表单位：元

	上年金额		年初数
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	50 000
盈余公积	×	×	22 500
未分配利润	×	×	127 500
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	50 000		×	×
净利润	150 000		×	×
提取盈余公积	22 500		×	×

第14题：

E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（）元。
A．100 000
B．100 600
C．121 500
D．125 500

正确答案：C
2008年未分配利润的年初数减少额=180 000×(1－25%)×(1－10%)=121 500(元)。
第15题：

甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

A:32.50
B:33.75
C:37.50
D:50.00

答案：B
解析：
甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=(50-12.5)×(1-10%)=33.75(万元)。
第16题：

甲公司于2010年5月发现，20×9年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

A:32.50
B:33.75
C:37.50
D:50.00

答案：B
解析：
甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=(50-12.5)×(1-10%)=33.75(万元)。
第17题：

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　　）万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。
第18题：

甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元。

A.0
B.40
C.30
D.27

答案：D
解析：
甲公司应编制的会计分录如下：
借：以前年度损益调整（400／5／2）40
贷：累计折旧40
借：应交税费——应交所得税10
贷：以前年度损益调整（40×25％）10
借：盈余公积3
利润分配——未分配利润27
贷：以前年度损益调整30
第19题：

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的利润分配-未分配利润金额为（）万元。
- A、301.5
- B、337.5
- C、168.5
- D、205.5
正确答案:B
第20题：

甲公司2017年12月发现，2016年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，假设不考虑抵扣所得税，甲公司按净利润的10％提取盈余公积。甲公司在2017年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。
- A、16.875
- B、16.750
- C、22.500
- D、25.000
正确答案:C
第21题：

单选题
E公司于2015年发现2014年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2014年公司适用所得税税率为25％，盈余公积的提取比例为15％。该项前期差错使2015年未分配利润的年初数减少（　　）元。
A
180000
B
135000
C
114750
D
93600

正确答案： C
解析：
该项前期差错减少的年利润＝漏记的固定资产折旧费用×（1－所得税率）＝18×（1－25％）＝13.5（万元），则减少的可供分配利润＝减少的年利润×（1－盈余公积提取比例）＝13.5×（1－15％）＝11.475（万元）。
第22题：

单选题
甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（　）。
A
301.5万元
B
335万元
C
168.5万元
D
205.5万元

正确答案： B
解析：留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是： (1)借：以前年度损益调整——调整管理费用500 贷：累计折旧500 (2)借：应交税费——应交所得税165 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用165 (3)借：利润分配——未分配利润301.5 盈余公积33.5 贷：以前年度损益调整335
第23题：

问答题
A信用社在20×6年发现，20×5年漏记一项固定资产折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设20×5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。请计算前期差错并编制有关项目的调整会计分录。

正确答案：（1）分析前期差错的影响数
20×5年少提折旧费用150000元，多计所得税费用：150000×25%=37500元，多计净利润：150000-37500=1125000元，多计应交税费：150000×25%=37500元，多提法定盈余公积：112500×10%=11250元，多提任意盈余公积：112500×5%=5625元。
（2）编制有关项目的调整分录
①补提折旧会分录：
借：以前年度损益调整150000
贷：累计折旧150000
②调整应交所得税：
借：应交税金——应交所得税37500
贷：以前年度损益调整37500
③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润112500
贷：以前年度损益调整112500
④调整利润分配有关数字：
借：盈余公积16875
贷：利润分配——未分配利润16875
（3）财务报表调整和重述
A信用社在列报20×6年财务报表时，应调整20×6年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额。
①资产负债表项目调整：
调增累计折旧150000元，调减应交税金37500元，调减盈余公积16875元，调减未分配利润95625元。
②利润表项目的调整：
调增营业成本核算上年金额150000元，调减所得税费用上年金额37500元，调减净利润上年金额112500元。
③所有者权益变动项目的调整：
调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。
解析：暂无解析

题目

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