多选题2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%，该项合并为应税合并，则2019年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有()。A甲公司不应确认递延所得税资产B甲公司应确认递延所得

题目
多选题
2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%，该项合并为应税合并，则2019年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有()。
A

甲公司不应确认递延所得税资产

B

甲公司应确认递延所得税资产100万元

C

甲公司应转回递延所得税资产100万元

D

甲公司应确认递延所得税资产625万元

E

甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400，但不能确认递延所得税资产

相似考题

1.2017年1月1日，甲公司以2000万元为对价，取得非同一控制下乙公司60%的股权，能够控制乙公司的经营决策。合并日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，假定乙公司没有负债。年末，乙公司出现财务困难，甲公司将乙公司所有的资产作为一个资产组，对其确认的商誉进行减值测试，甲公司确认该项资产组的可收回金额为1800万元，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的可辨认净资产的账面价值为1900万元。则甲公司2017年末合并财务报表中应确认的商誉减值准备为()。A、100万元B、766.67万元C、800万元D、666.67万元

2.A注册会计师对甲公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为甲公司的处理错误的是( )。A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，甲公司对其长期股权投资(H公司)500万元金额计提减值准备B．由于I公司已经被依法关闭了，甲公司对其长期股权投资(L公司)1000万元全额计提减值准备C．由于长期股权投资(S公司)的市价低于账面价值100万元，甲公司计提了100万元的长期股权投资减值准备D．由于G公司亏损，甲公司对其长期股权投资 (C公司)1000万元计提减值准备200万元

3.2012年1月1日，甲公司以3 200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2 900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2 800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为( )万元。A．300B．200C．25D．175

4.甲公司应收乙公司货款600万元，经蹉商，双方同意按500万元结清该笔货款。重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，则该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元）。

更多“2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司”相关问题

  • 第1题：

    下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有（ ）。

    A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在个别报表中进行确认

    B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在合并报表中进行确认

    C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

    D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时陛差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

    E．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额


    正确答案：BCD
    吸收合并不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。

  • 第2题：

    甲公司20×8年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60%的股权，并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。20×8年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组，确定该资产组在20×8年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。
    　　不考虑其他因素,甲公司在20×8年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是（　）。

    A.3200万元
    B.4000万元
    C.8800万元
    D.5280万元

    答案：D
    解析：
    乙公司完全商誉＝7200/60%＝12000（万元），包含完全商誉的净资产＝18800＋12000＝30800（万元），可收回金额为22000万元，该资产组应计提减值的金额为8800万元（30800－22000），应全额冲减完全商誉8800万元，合并报表中只反映归属于母公司的商誉，所以合并报表中应确认的商誉的减值损失金额＝8800×60%＝5280（万元）。

  • 第3题：

    甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
    　　根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。

    A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
    B.商誉产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
    C.商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认
    D.商誉产生的应纳税暂时性差异不确认

    答案：A
    解析：
    本题考核商誉的所得税会计问题。

  • 第4题：

    多选题
    ×16年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2×14年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。
    A

    2×14年12月8日商誉的计税基础为0

    B

    2×14年12月8日商誉的计税基础为3500万元

    C

    2×16年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

    D

    2×16年12月31日应确认递延所得税资产250万元


    正确答案： B,D
    解析： 此项吸收合并属于应税合并，2×14年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2×16年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=（3500-2500）X25％=250（万元），选项C错误，选项D正确。

  • 第5题：

    单选题
    2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。
    A

    300

    B

    200

    C

    25

    D

    175


    正确答案： A
    解析： 合并商誉=3200-2900=300(万元)，2012年末商誉的账面价值为200(300-100)万元，处置后商誉的账面价值为175(200×2800／3200)万元。

  • 第6题：

    多选题
    甲公司在2×10年1月1日以800万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为750万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙公司2×10年末可辨认净资产的账面价值为625万元。资产组(乙公司)在2×10年末的可收回金额为500万元。假定乙公司2×10年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为375万元和250万元。 要求： 不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项关于甲公司对该资产组处理的表述中，正确的有（　）。
    A

    甲公司购买乙公司的商誉每个年度资产负债表日都应予以减值测试

    B

    甲公司在购买日的合并财务报表中应该确认的商誉金额是250万元

    C

    甲公司在购买日的合并财务报表中应该确认的少数股东权益金额是150万元

    D

    甲公司在购买日的合并财务报表中确认的商誉金额是200万元

    E

    甲公司在购买日合并财务报表中应该确认的资产组的账面价值是750万元


    正确答案： B,A
    解析： 甲公司在其购买日的合并财务报表中确认的商誉=800-750×80%=200(万元)，少数股东权益=750×20%=150(万元)。准则规定对企业合并产生的商誉应该于每个资产负债表日进行减值测试，所以选项ACD是正确的。
    选项E，甲公司在购买日合并财务报表中应该确认的资产组的账面价值是购买日乙公司可辨认资产的公允价值为750万元+购买日的合并财务报表中确认的商誉200万元=950万元。

  • 第7题：

    多选题
    甲公司20×7年初购入乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并，购买日合并报表中确认商誉500万元，乙公司可辨认资产总额6000万元。当期期末甲公司对商誉进行减值测试，将乙公司所有资产与商誉认定为一个资产组，甲公司下列做法中不正确的有（）。
    A

    甲公司将商誉500万元与乙公司可辨认资产的账面价值合并得到包含商誉的资产组总账面价值6500万元

    B

    甲公司先对包含商誉的资产组进行减值测试，确认了相应的减值损失

    C

    甲公司将确认的减值损失先行抵减商誉的账面价值

    D

    甲公司将抵减商誉价值后剩余的减值损失确认为可辨认资产的减值损失


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下。（1）2016年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为对价支付给乙公司的原股东取得乙公司的60%股权，采用成本法核算。甲公司与乙公司的原股东没有关联方关系。作为合并对价的投资性房地产公允价值为2610万元，生产设备公允价值为2340万元（含增值税340万元）。（2）2016年3月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7470万元，可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）乙公司2016年4月1日到12月31日期间发生净亏损170万元。除实现的净亏损外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。（4）2016年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为4900万元。（5）2016年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为-个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7380万元。不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备（　　）。
    A

    0

    B

    50万元

    C

    420万元

    D

    700万元


    正确答案： C
    解析：
    ①2016年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本=2610+2340=4950（万元）,甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉=4950-7470×60%=468（万元）；②整体的商誉金额=468/60%=780（万元）；③乙公司持续计算的可辨认净资产金额=7470-净亏损170=7300（万元）；④甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失=0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值7300万元，与可收回金额7380万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】⑤甲公司确认包含商誉的资产组减值损失=（7300+780）-7380=700（万元）；⑥甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备=（700-0）×60%=420（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权，成本为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年～2012年此股权未发生减值，2013年末甲公司将B公司所有资产认定为一个资产组B。至2013年12月31日，B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元，甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值，则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为（）。
    A

    160万元

    B

    200万元

    C

    0

    D

    170万元


    正确答案： A
    解析： 甲公司购入B公司股权时形成的商誉=5000-6000×80%=200（万元）；总商誉=200/80%=250（万元）；包含商誉的减值总额=(7950+250)-8000=200（万元），则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失=200×80%=160（万元）。

  • 第10题：

    多选题
    2017年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2015年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中正确的有（）。
    A

    2015年12月8日商誉的计税基础为2500万元

    B

    2017年12月31日商誉的计税基础为1500万元

    C

    2017年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

    D

    2017年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元


    正确答案： B,D
    解析： 此项合并属于非同一控制下吸收合并（应税合并），2015年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2500万元，选项A正确；税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2017年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误；2017年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=（2500-1500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司2017年1月1日以银行存款700万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产的账面价值600万元，购买日乙公司一项无形资产的账面原价是700万元，已计提累计摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值是500万元，除该项资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值一致。甲公司和乙公司在此之前无关联方关系，不考虑所得税及其他因素，购买日甲公司在编制合并财务报表中应确认的商誉金额为()万元。
    A

    140

    B

    220

    C

    300

    D

    0


    正确答案： D
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    2018年12月1日甲公司吸收合并乙公司（应税合并），初始确认商誉金额为3000万元。2019年12月31日甲公司对商誉计提减值准备500万元。根据税法规定商誉减值在整体转让或企业进行清算时允许税前扣除。已知甲公司适用的所得税税率为25%。则下列会计处理正确的有（）。
    A

    商誉的计税基础为零

    B

    2019年12月31日商誉的计税基础为3000万元

    C

    商誉减值不应确认递延所得税资产

    D

    2019年12月31日应确认递延所得税资产125万元


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第13题：

    甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A签订协议，甲公司以存货和固定资产换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1 000万元，甲公司取得60%的份额。甲公司投出存货的公允价值为400万元，增值税68万元，账面成本300万元；固定资产的账面价值和公允价值为200万元。假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为（ ）万元。

    A．68

    B．600

    C．668

    D．0


    正确答案：A
    合并成本=468+200=668（万元）。购买日应确认的商誉=668—1 000×60%= 68（万元）。

  • 第14题：

    甲公司20×8年从集团外吸收合并乙公司。20×9年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。由于乙公司能够独立产生现金流量，故甲公司将其认定为一个单独的资产组。减值测试时，乙公司资产组的账面价值为520万元（含合并商誉20万元），可收回金额为400万元。假定乙公司资产组中包括A设备、B设备和一项专利技术，其账面价值分别为250万元、150万元和100万元。
    　　要求：计算乙公司商誉、A设备、B设备和专利技术应计提的减值准备并编制有关会计分录


    答案：
    解析：
    本例中，乙资产组的账面价值为520万元，可收回金额为400万元，发生减值120万元。
    　　乙资产组中的减值额先冲减商誉20万元，余下的100万元分配给A设备、B设备和无形资产。
    　　A设备应承担的减值损失＝250÷（250＋150＋100）×100＝50（万元）
    　　B设备应承担的减值损失＝150÷（250＋150＋100）×100＝30（万元）
    　　专利技术承担的减值损失＝100÷（250＋150＋100）×100＝20（万元）
    　　会计分录如下：
    　　借：资产减值损失　　　120
    　　　　贷：商誉减值准备　　　 20
    　　　　　　固定资产减值准备　 80
    　　　　　　无形资产减值准备　 20

  • 第15题：

    问答题
    判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）。

    正确答案：
    甲公司20×8年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备。
    对商誉进行减值测试:甲公司享有的商誉金额为312万元,整体的商誉金额=312/60%=520(万元);可辨认净资产的金额=4980+200-500/10×6/12=5155(万元);那么乙公司资产组(含商誉)的账面价值=5155+520=5675(万元);乙公司资产组的可收回金额为5375万元,账面价值大于可收回金额,确定商誉发生减值,应该确认减值损失=5675-5375=300(万元)。则:
    甲公司应该确认的商誉减值损失=300×60%=180(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第16题：

    单选题
    2×16年1月1日，甲公司拥有乙公司40％股权。2×16年7月1日，甲公司从其母公司处取得乙公司30％股权，从而能够对乙公司实施控制，同日，甲公司从非关联方丙公司处以银行存款取得乙公司10％股权，对乙公司投资持股比例达到80％，与同一控制下企业合并不构成“一揽子交易”。下列会计处理中错误的是（）。
    A

    甲公司从其母公司处取得乙公司30％股权应按照同一控制下企业合并的有关规定处理

    B

    甲公司从非关联方丙公司取得乙公司10％股权应按照实际支付的购买价款为基础确定长期股权投资成本

    C

    甲公司从非关联方丙公司取得乙公司10％股权应按照同一控制下企业合并的有关规定处理

    D

    甲公司从非关联方丙公司取得乙公司10％股权在合并报表中应按购买子公司少数股权有关规定处理


    正确答案： A
    解析： 合并方除自最终控制方取得集团内企业的股权外，还会涉及自外部独立第三方购买被合并方进一步的股权。该类交易中，一般认为自集团内取得的股权能够形成控制的，相关股权投资成本的确定按照同一控制下企业合并的有关规定处理，而自外部独立第三方取得的股权则视为在取得对被投资单位的控制权，形成同一控制下企业合并后购买少数股权，该部分少数股权的购买不管与形成同一控制下企业合并的交易是否同时进行，在与同一控制下企业合并不构成“一揽子交易”的情况下，有关股权投资成本即应按照实际支付的购买价款为基础确定，选项C表述错误。

  • 第17题：

    问答题
    判断甲公司购买乙公司股权是否产生商誉。若产生，请计算甲公司2011年1月1日合并资产负债表应当列示的商誉金额。

    正确答案：
    购买日甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=3250×60%=1950(万元),小于购买成本2500万元,所以产生商誉。甲公司2011年1月1日合并资产负债表应当列示的商誉金额=2500-1950=550(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    问答题
    判断甲公司2016年12月31日是否应当对A公司的商誉计提减值准备，说明判断依据以及减值情况下应确认的商誉减值金额。

    正确答案：
    应对A公司的商誉计提减值准备。
    依据:甲公司享有的商誉金额为200万元,那么整体的商誉金额=200/80%=250(万元)
    A公司资产组(含商誉)的账面价值=2100+250=2350(万元)
    A公司资产组的可收回金额为2200万元,由于账面价值大于可收回金额,所以商誉发生了减值。甲公司应该确认的商誉减值损失=(2350-2200)×80%=120(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    甲公司为上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下属3家子公司（以下简称“3家子公司”）系2015年通过非同一控制下企业合并取得，甲公司合并报表中确认乙公司购买其下属的3家子公司形成的商誉合计1000万元。甲公司于2018年通过非同一控制下企业合并收购丙公司形成商誉500万元。乙公司于2019年6月将持有的3家子公司股权全部转让给甲公司的另一子公司丁公司，转让价格以乙公司个别报表账面投资成本加上3家子公司2015年至2019年6月实现的净利润来确定。乙公司将与3家子公司相关的商誉也一并转销。假定商誉均未减值，不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日合并资产负债表中反映的商誉为（　　）万元。
    A

    1000

    B

    500

    C

    1500

    D

    0


    正确答案： A
    解析：
    鉴于乙公司和丁公司同为甲公司的子公司，乙公司将持有的3家子公司股权转让给丁公司属于同一控制下企业合并，从甲公司合并报表来看，商誉未减值，合并报表中商誉不变，即商誉＝1000＋500＝1500（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2018年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（　　）万元。
    A

    0

    B

    600

    C

    100

    D

    400


    正确答案： B
    解析：
    由于该项吸收合并属于免税合并，免税合并条件下，非同一控制下吸收合并在购买日产生的商誉计税基础为0。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60％的股权，收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（）。
    A

    甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元

    B

    甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元

    C

    甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元

    D

    甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元


    正确答案： C
    解析： 资产组账面价值（未考虑少数股东商誉）=商誉+可辨认净资产账面价值=（1800-2000×60％）+1600=2200（万元）；合并报表中资产减值损失=2200-1500=700（万元）；商誉减值损失=600（万元）。剩余100万元（700-600）资产减值损失在可辨认净资产之间分配。合并报表会计处理如下：
    借：资产减值损失700
    贷：商誉减值准备600
    可辨认净资产减值准备100

  • 第22题：

    多选题
    2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（　　）。
    A

    2016年12月8日商誉的计税基础为0

    B

    2016年12月8日商誉的计税基础为3500万元

    C

    2018年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

    D

    2018年12月31日应确认递延所得税资产250万元


    正确答案： A,C
    解析：
    AB两项，此项吸收合并属于应税合并，2016年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等；CD两项，2018年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产＝（3500－2500）×25%＝250（万元）。

  • 第23题：

    问答题
    根据附件1，计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额，并简述商誉减值测试的相关规定。

    正确答案：
    甲公司购买乙公司所产生的商誉=(1200-1250×80%)×8.8=1760(万元)
    商誉减值的规定:商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少在每年年度终了进行减值测试。
    相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,应当确认减值损失,减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值,然后根据除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
    解析： 暂无解析

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