单选题对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（　）。A 注册会计师B 政府审计人员C 被审计单位管理层D 国家税务稽查人员

题目
单选题
对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（　）。
A

注册会计师

B

政府审计人员

C

被审计单位管理层

D

国家税务稽查人员

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1.单选题以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A 向采购供应商函证零余额的应付账款B 检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C 以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等D 从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账

2.单选题下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A 以抽查销售明细账为起点B 以抽查应收账款明细账为起点C 以抽查出库单为起点D 以抽查银行对账单为起点

3.多选题为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过（）等方法详细了解有关交易或付款的内部控制。A审阅以前年度审计工作底稿B观察内部控制执行情况C询问管理层和员工D检查相关的文件和资料

4.单选题下列有关风险评估的说法中不正确的是（）。A 管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关B 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况C 注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制D 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

更多“对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（　）。”相关问题

  • 第1题：

    多选题
    事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（　）。
    A

    出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

    B

    出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告

    C

    出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

    D

    出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告


    正确答案： A,B
    解析： 管理建议书不是审计业务报告，是会计咨询业务报告。
    【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】

  • 第2题：

    单选题
    注册会计师在实施实质性分析程序后，发现被审计单位相关会计记录中已记录金额与预期值之间存在较大差异，则注册会计师应采取的审计程序不包括(    )。
    A

    询问管理层

    B

    根据具体情况在必要时实施其他审计程序

    C

    出具非保留意见报告

    D

    针对管理层的答复获取适当的审计证据


    正确答案： B
    解析：

  • 第3题：

    问答题
    ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？

    正确答案： （1）事项（1）有缺陷。集团项目组应对集团财务报表负总责，因此集团财务报表整体的重要性应由集团项目组确定。事项（2）有缺陷。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或进一步审计程序消除对独立性的影响。事项（3）没有缺陷。事项（4）没有缺陷。（2）如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。【Answer】（1）Factor（1）hasfrauD.Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’sfinancialstatement，sothelevelofsignificanceofoverallgroup’sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu-nit.Factor（2）hasfrauD.ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.Factor（3）hasnofrauD.Factor（4）hasnofrauD.（2）Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation.Ifthisisnotfeasible，thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation.
    解析： 暂无解析

  • 第4题：

    单选题
    当列报比较财务报表时，注册会计师的做法不正确的是（）。
    A

    注册会计师可以对一期或多期财务报表发表不同的审计意见

    B

    如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

    C

    如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告

    D

    如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师


    正确答案： A
    解析： 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告。

  • 第5题：

    单选题
    下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。
    A

    特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

    B

    有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

    C

    不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

    D

    审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷


    正确答案： D
    解析： 注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下三个因素：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（2）有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；（3）不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关，故选项ABC均恰当。而选项D讨论的是审计证据的充分性与适当性之间的关系。

  • 第6题：

    单选题
    在内部控制审计中，注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序，其中不恰当的是（　　）。
    A

    询问适当人员

    B

    观察企业经营活动

    C

    分析程序

    D

    重新执行控制


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序：①询问适当人员；②观察企业经营活动；③检查相关文件；④重新执行控制。C项，分析程序用于风险评估以及实质性程序中。

  • 第7题：

    单选题
    下列选项中关于函证的说法中，正确的是(    )。
    A

    如果银行存款余额较小，那么注册会计师可以不对该账户余额函证

    B

    注册会计师通常在资产负债表日函证资产负债表日的应收账款

    C

    当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函及金额是否正确。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

    D

    对于不存在大量错误的，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式


    正确答案： C
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）
    A

    在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响

    B

    对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

    C

    对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告

    D

    对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


    正确答案： B,A
    解析： 针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（　　）。
    A

    针对客户的同一财务信息执行不同的业务委托，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期统一归档

    B

    对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

    C

    对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

    D

    追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据


    正确答案： A
    解析：
    如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在归档期内分别归档。

  • 第10题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：（1）A注册会计师要求审计项目组的所有成员，包括项目组聘请的内部专家与外部专家，必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。（2）甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束，拒绝了甲公司的要求。（3）审计工作底稿显示，某专家的工作是形成点估计，以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。（4）由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据，这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性，尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围，A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。（5）为评价专家的工作是否足以实现审计目的，A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： 情况（1）不恰当。外部专家不是项目组成员，不受会计事务所指定的质量控制政策和程序的约束。情况（2）不恰当。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。情况（3）不恰当。专家在形成点估计时可能使用了有别于管理层的假设和方法，故未必需要复核管理层的假设和方法。注册会计师实施的最主要程序应当是评价专家。情况（4）不恰当。专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，项目组成员亲自测试并非必须的。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。
    A

    计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

    B

    将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

    C

    运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

    D

    将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报


    正确答案： A,B,C
    解析： 选项D不恰当，注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。

  • 第12题：

    多选题
    在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或服务业务，注册会计师认为合理的理由有（　　）。
    A

    审计经费不足

    B

    原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务

    C

    对原来要求的审计业务的性质存在误解

    D

    企业合并，并购方要求提供近3年的财务报表


    正确答案： B,A
    解析：
    注册会计师在执行业务过程中，如果审计客户要求变更业务类型，注册会计师应当判断其理由的合理性，合理的理由主要有：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制导致被审计单位要求变更业务，都不认为是合理理由，注册会计师不应同意变更业务。

  • 第13题：

    多选题
    注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（）。
    A

    注册会计师已具备执行业务所需要的独立性

    B

    不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

    C

    注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力

    D

    与被审单位不存在对业务约定条款的误解


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审单位不存在对业务约定条款的误解。

  • 第14题：

    问答题
    简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

    正确答案： 现金盘点与存货盘点的区别主要有:
    (1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
    (2)盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
    (3)盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。
    (4)盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。
    (5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
    (6)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
    解析： 暂无解析

  • 第15题：

    单选题
    包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告被视为（）
    A

    标准审计报告

    B

    非标准审计报告

    C

    通用审计报告

    D

    特殊审计报告


    正确答案： D
    解析： 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含有其他报告责任段，但不包含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告，也被视为标准审计报告。

  • 第16题：

    单选题
    会计师事务所在确定所提供的鉴证业务收费多少时应当主要考虑的因素不包括（　）。
    A

    各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任

    B

    所需专业人员的水平和经验

    C

    专业服务所需的知识和技能

    D

    被审计单位审定资产的高低


    正确答案： B
    解析：

  • 第17题：

    单选题
    下列应收账款中，注册会计师应使用积极式函证的是（　　）。
    A

    大量余额较小的应收账款

    B

    函证很可能无效的应收账款

    C

    金额较大账龄较长的应收账款

    D

    执行替代程序可以证实的应收账款


    正确答案： C
    解析：
    账龄长、金额大的应收账款重大错报风险较大，所以应当对这类应收账款采用积极式函证。

  • 第18题：

    单选题
    针对固定资产折旧计提不足的错报风险，以下事项中，最相关的是（）。
    A

    累计折旧与固定资产原值比率不断增大

    B

    本年固定资产账面价值增加幅度很大

    C

    经常发生大额的固定资产清理损失

    D

    固定资产保险额每年成两位数百分比递增


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。固定资产折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

  • 第19题：

    单选题
    如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，集团项目组应当()。
    A

    及时向适当层级的集团管理层通报

    B

    与集团治理层讨论

    C

    要求组成部分注册会计师出示充分的审计证据

    D

    告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员


    正确答案： B
    解析： 告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员是集团管理层的工作。应选A。

  • 第20题：

    问答题
    综合题：A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 （2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 （3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 （4）甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给丙公司的一批产品，在2014年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 （5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：发现其中的500万元存在期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 （6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： （1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制，回函应当直接寄至会计师事务所。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息，而且电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者应当采用类似于加密技术或电子数码签名技术等控制手段。（4）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，注册会计师应实施其他审计程序核实不符事项。（5）不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，应检査更加能够证明交易实际发生的证据。（6）不恰当。A注册会计师采取的是"选取特定项目的测试方法"，不是采用审计抽样的方法。在"选取特定项目的测试方法"下，注册会计师不能以样本的测试结果推断至总体。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列情形中，注册会计师认为可能为被审计单位管理层提供实施舞弊的动机或压力的是（　　）。
    A

    被审计单位从事科技含量高、研发周期长的经营业务

    B

    被审计单位大量采用分销渠道销售产品

    C

    被审计单位高级管理人员变更频繁

    D

    管理层拥有被审计单位10%的股份


    正确答案： A
    解析：
    D项，管理层拥有被审计单位10%的股份，其个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响，可能存在舞弊的动机或压力；ABC三项属于舞弊的机会。

  • 第22题：

    单选题
    下列实质性程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。
    A

    检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

    B

    检查财务报表日后现金支出的主要凭证

    C

    以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

    D

    结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间


    正确答案： A
    解析： 选项C错误。注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证（即“逆查”的方向），能够获取审计证据证明应付账款的存在认定。

  • 第23题：

    单选题
    针对存货监盘，以下与存货的存在认定不相关的是（）。
    A

    在存货盘点过程中关注存货的移动情况

    B

    在存货盘点结束前再次观察盘点现场

    C

    从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

    D

    从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录


    正确答案： C
    解析： 选项D正确，注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，获取的审计证据与存货完整性认定相关，与存货存在认定无关。

  • 第24题：

    多选题
    X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托前，Y事务所与X事务所进行必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括（　　）。
    A

    甲公司变更委托的原因

    B

    X事务所曾与甲公司治理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷

    C

    X事务所是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题

    D

    X事务所是否与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

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