2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万元。A、45.6B、58.2C、76.3D、84.3

题目

2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万元。

  • A、45.6
  • B、58.2
  • C、76.3
  • D、84.3
相似考题

1.2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万。A.45.6B.58.2C.76.3D.84.3

2.某市酒厂2004年度实现会计利润170万元，并据此缴纳了企业所得税。在检查时发现以下涉税问题：(1) 2003年4月20日购进一台机械设备，购入价格90万元，增值税15.3万元，运输费用2.7万元，安装调试费2万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。(2) 12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，支付手续费0.2万元，上述业务企业未列入会计核算。(3) 营业外支出账户列支情况：将自产的粮食白酒10吨赠送给关系单位，按成本价 4.6万元，计入营业外支出，白酒的不含税售价为9.3万元；直接向贫困山区捐款30万元、向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。(4) “投资收益”账户记载的295万元计入利润总额，其中包括被投资企业的分配支付额共计216万元(含累计未分配利润和累计盈余68万元，该投资成本100万元，被投资企业的企业所得税；取得国债利息收入为30万元。请根据上述条件回答下列问题：在计算应纳税所得额时，可以扣除的机械设备折旧( )万元。A．6B．5.7C．6.97D．7.33

3.某企业1996年12月25日购入一台设备，原价780000元，预计净残值30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为60000元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法。要求：根据上述资料回答下列各题。1998年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为( )元。A．150000B．187200C．180000D．312000

4.2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万元。A.45.6B.58.2C.76.3D.84.3

参考答案和解析
正确答案:D
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  • 第1题：

    某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

    （1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收人为15万元；

    （2）2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

    （3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；

    （4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。

    要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容

    （1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；

    （2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；

    （3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

    （4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

    （5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。


    正确答案：
    (1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元)  
    (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)  
    (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)  
    (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元)  
    (5)公司2003年应补缴企业所得税=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(万元) 
    或者：公司2003年应补缴企业所得税=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元) 

  • 第2题：

    某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25% 的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 64 万元分别为：①取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；②取得国债利息收入为 15 万元；
    (2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
    (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。
    (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
    (1)计算机械设备应调整的应纳税所得额；
    (2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
    (3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
    (4)计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。

    计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税

    答案：
    解析：
    (4)公司 2011 年应补缴企业所得税=(170-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5(已纳)+[49 ÷(1-15%)×(25%-15%)](境外补税)=291.26×25%-42.5+5.76=36.08(万元)

  • 第3题：

    某企业于2015年11月购入专门用于研发的仪器5台，共支出300万元，关于该业务的企业所得税税务处理，下列说法中正确的是（　　）。

    A.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
    B.根据加计扣除的规定，允许扣除450万元
    C.应当根据设备的折旧年限分期均匀计人成本费用
    D.根据加计扣除的规定，允许扣除600万元

    答案：A
    解析：
    本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。该企业购入仪器5台，共支出300万元，仪器的单位价值为60万元，因此，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  • 第4题：

    （2010年）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。企业当年计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额（ ）。

    A.18.40万元
    B.33.25万元
    C.36.80万元
    D.43.01万元

    答案：A
    解析：
    会计折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；
    税法允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）；
    安全设备折旧费影响所得额调增=36.8-18.4=18.4（万元）。

  • 第5题：

    2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。

    A.18.40
    B.33.25
    C.36.80
    D.43.01

    答案：A
    解析：
    会计上计提的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）
    所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）
    所以，安全设备折旧费影响应纳税所得额的调增额为18.4万元（36.8-18.4）。

  • 第6题：

    某企业（增值税一般纳税人） 2019 年 9 月 7 日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 1000 万元，增值税税额 130 万元，购入设备发生运费，取得增值税专用发票上注明金额 4.2 万元，增值税 0.378 万元。该设备当月投入使用，假定该企业生产设备折旧年限为 10 年，预计净残值率 5% ，则：
    （ 1 ）符合税法规定的该设备的月折旧额是多少万元？
    （2 ）当年企业所得税前最多可扣除的折旧额为多少万元？


    答案：
    解析：
    （ 1 ）购入设备及运费的进项税可以抵扣，则购入该设备的计税基础 =1000 + 4.2=1004.2
    （万元）
    该设备可提折旧金额 =1004.2 ×（ 1 - 5% ） =953.99 （万元） 该设备月折旧额 =953.99/ （ 10 × 12 ） =7.95 （万元）。
    （ 2 ）该企业 9 月购进不需安装设备，从 10 月开始计提折旧，当年可提折旧 3 个月，当年企业所得税前最多可扣除的折旧额 =7.95 × 3=23.85 （万元）。

  • 第7题：

    （2010年）　2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款600万元，进项税78万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（　）万元。

    A.27.60
    B.33.25
    C.36.80
    D.43.01

    答案：A
    解析：
    会计上的折旧＝600×（1－8%）÷5÷12×6＝55.2（万元）
    　　所得税允许的折旧＝600×（1－8%）÷10÷12×6＝27.6（万元）
    　　所以，安全设备折旧费影响所得额调增27.6万元（55.2－27.6）。

  • 第8题：

    问答题
    某白酒酿造公司，2012年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。　　（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元）；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15％的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元；　　（2）2012年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％。企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。　　（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；　　（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。　　要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。　　（1）计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；　　（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；　　（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；　　（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；　　（5）计算该公司2012年应补缴的企业所得税。

    正确答案：
    (1)投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元)
    注释:自2011年7月1日起,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益,其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得(税法规定为所得税的免税项目);其余部分确认为投资资产转让所得。
    (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)
    (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)
    (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:
    注释:本题所述的是会计师事务所审核发现的问题,注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠);然后再进行纳税调整。
    公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%= [170+58.5+84.3]×12%=312.8×12%=37.54(万元)
    实际捐赠额=80(万元)
    实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46(万元)
    (5)公司2012年应补缴企业所得税=(170-86-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5(已纳)+[49÷(1-15%)×(25%-15%)](境外补税)=205.26×25%-42.5+5.76=14.58(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万元。
    A

    45.6

    B

    58.2

    C

    76.3

    D

    84.3


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。2019年计提折旧（  ）万元。
    A

    4.5

    B

    5.7

    C

    5.8

    D

    6.


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    某施工企业购入一台设备，价款10万元，该设备使用年限为10年，净残值率为5%。根据企业会计准则及相关规定，该设备的年折旧率为（）。
    A

    5%

    B

    9.5%

    C

    10%

    D

    15%


    正确答案： A
    解析： 直线法年折旧率=（1.-5%）/10×100%=9.5%

  • 第12题：

    单选题
    某铁矿企业根据当地规定，按5元／吨计提维简费，主要用于铁矿的开拓延深、技术改造等支出。2013年前企业将计提的维简费支出均计入当期销售成本直接在所得税前予以扣除。截止2014年初，企业还有上年已经计提但没有实际使用的维简费15万元，2014年当年预提维简费800万元，2014年实际发生的属于收益性的维简费支出为280万元；2014年6月20日，使用当年计提的维简费500万元购入矿井开拓延伸用设备，当月投入使用，按规定折旧年限为5年，直线法计提折旧。2014年全年可以在所得税前扣除的维简费支出为（）万元。
    A

    800

    B

    765

    C

    780

    D

    315


    正确答案： C
    解析： 从2013年开始企业预提的维简费，不得在当期税前扣除。但企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按《企业所得税法》规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。同时，对以前年度预提并已经在所得税税前列支的尚未使用的维简费，应首先抵减2014年实际发生的维简费。所以该铁矿企业2014年可税前扣除的维简费支出=(280-15)+500÷5×(6÷12)=315(万元)

  • 第13题：

    某工业企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税额为150万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：

    （1）4月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5%）；

    （2）6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；

    （3）7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息、10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

    要求：

    根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

    （1）计算该企业当年设备折1日税前扣除额；

    （2）计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；

    （3）计算该企业当年建工程贷款利息税前扣除额；

    （4）计算该企业当年应补税的所得额；

    （5）计算该企业当年应补缴企业所得税税额。


    正确答案：
    (1)纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
    计算该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1-5%)÷10÷12×8=5.07(万元) 
    (2)直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
    (3)在建工程应负担的贷款利息lO万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。 
    (4)该企业当年应补税的所得额=(80-5.07)+50+10=134.93(万元)    
    (5)该企业当年度应补缴企业所得税税额 =134.93×25%=33.73(万元) 

  • 第14题：

    某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25% 的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 64 万元分别为：①取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；②取得国债利息收入为 15 万元；
    (2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
    (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。
    (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
    (1)计算机械设备应调整的应纳税所得额；
    (2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
    (3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
    (4)计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。

    计算对外捐赠应调整的应纳税所得额

    答案：
    解析：
    向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：

    注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。

    公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=(170+58.5+84.3)×12%=312.8×12%=37.54(万元)

    实际捐赠额=80(万元)

    实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46(万元)

  • 第15题：

    某企业于2015年11月购入专门用于研发的仪器5台，共支出300万元。关于该业务的企业所得税税务处理的说法，正确的是（ ）。

    A.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
    B.根据加计扣除的规定，允许扣除450万元
    C.应当根据设备的折旧年限分期均匀计入成本费用
    D.根据加计扣除的规定，允许扣除600万元

    答案：A
    解析：
    本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。该企业购入仪器5台，共支出300万元。仪器的单位价值为60万元，因此，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  • 第16题：

    某施工企业购入一台设备，价款10万元，该设备使用年限为10年，净残值率为5％。根据企业会计准则及相关规定，该设备的年折旧率为（ ）

    A、5%
    B、9.5%
    C、10%
    D、15%

    答案：B
    解析：
    2020版教材P102 / 2019版教材P100
    每年固定资产折旧额与固定资产原值之比称为固定资产年折旧率。固定资产年折旧率=（1-5％）/10=9.5％

  • 第17题：

    某企业预计购入一台价值1000万元的机器设备，该设备税法规定可使用5年，预计残值率为5%，采用直线法计提折旧。购入该设备后每年可为企业带来营业收入600万元，付现成本300万元。该企业适用的所得税税率为25%，则该企业的经营期现金净流量为（　　）万元。

    A.272.5
    B.260.83
    C.225
    D.415

    答案：A
    解析：
    年折旧额=1000×（1-5%）/5=190（万元），经营期现金净流量=（600-300）×（1-25%）+190×25%=272.5（万元）。选项A正确。

  • 第18题：

    2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。（该企业未选择一次性扣除政策）

    A.18.40
    B.33.25
    C.36.80
    D.43.01

    答案：A
    解析：
    会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）
    所得税允许的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）
    所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。

  • 第19题：

    2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万。

    • A、45.6
    • B、58.2
    • C、76.3
    • D、84.3

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    某建筑企业购入一台塔吊，购置成本为12万元，该塔吊使用年限为10年，净残值率为5%。根据企业会计准则及相关规定，按直线法计提折旧时，该塔吊第三年计提的折旧额为（）。
    A

    6250元

    B

    11400元

    C

    12400元

    D

    22800元


    正确答案： C
    解析： 按直线法计提折旧额，第三年折旧额=120000×9.5%=11400元

  • 第21题：

    判断题
    2018年，甲企业购进10台同型号、同规格的设备，每台价值为500万元，甲企业将本次购入10台设备的支出一次性计入2018年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：
    企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括以货币形式购进或自行建造）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  • 第22题：

    问答题
    某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)取得国债利息收入为15万元； (2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％； (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算； (4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算各个业务的应税所得的调整额； (2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。

    正确答案： (1) ①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
    ②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
    本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
    应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
    ③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
    应调整增加应税所得58．5万元。
    ④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
    应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
    ⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
    (2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
    应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
    解析： 本题主要考核了企业所得税免税项目、不得扣除项目等规定。需要掌握的主要有三点：第－，国债利息收入是免税所得，不缴纳企业所得税；第二，直接捐赠、行政罚款不得税前扣除；第三，接受捐赠收入也应依照规定计算缴纳企业所得税。

  • 第23题：

    单选题
    2008年4月20日某企业购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。企业此项业务应当调整的纳税所得额是（）万。
    A

    45.6

    B

    58.2

    C

    76.3

    D

    84.3


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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