在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。A、在客户中有不重大的非直接经济利益B、向客户的主要股东借入大额款项C、从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D、按审定金额的百分比收取审计费用

题目

在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。

  • A、在客户中有不重大的非直接经济利益
  • B、向客户的主要股东借入大额款项
  • C、从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大
  • D、按审定金额的百分比收取审计费用
相似考题

1.ABC会计师事务所拟承接A公司2009年度财务报表进行审计，在评价其是否有违反职业道德的情况时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，下列属于自我评价损害独立性的情形主要包括( )。A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

2.根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，注册会计师的独立性可能受到经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素的影响。下列情形中可能损害注册会计师独立性的是( )。A．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录B．鉴证客户的经理是会计师事务所的前任高级管理人员C．在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁D．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

3.在以下各种情形中，（ ）不属于注册会计师为保持审计的独立而必须回避的事项。A．在客户中有非直接经济利益B．向客户的主要股东借入小额款项C．从某客户处收取的非审计费用占其收入的比例较大D．按审定金额的百分比收取审计费用

4.下列()不属于或有收费。A.按照审计工作量的大小收费B.法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用C.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费D.经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用E.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费

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  • 第1题：

    在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。

    A．事务所拟按审定后的资产总额的1%收取服务费用

    B．注册会计师曾为客户设计内部控制

    C．在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对会计报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜

    D．在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心


    正确答案：B
    A项是自身利益威胁，C和D项都属于胁迫威胁的情况。

  • 第2题：

    下列与收费有关的说法中，错误的是（　　）。

    A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性产生不利影响
    B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费
    C.如果连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核
    D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响

    答案：C
    解析：
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平：
    （1）在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核（简称“发表审计意见前复核”）；
    （2）在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核（简称“发表审计意见后复核”）。

  • 第3题：

    “自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）

    • A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
    • B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
    • C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
    • D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

    正确答案:C,D

  • 第4题：

    注册会计师经常面对的道德冲突，对遵循职业道德产生不利影响的因素中，自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；会计师事务所担心可能失去某一重要客户；鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。


    正确答案:正确

  • 第5题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）

    • A、收费主要来源于某一鉴证客户
    • B、对鉴证业务采取或有收费的方式
    • C、对鉴证客户存在密切的经营关系
    • D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    “自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）
    A

    接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

    B

    会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    C

    为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

    D

    为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    下列（　　）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,C
    解析：
    在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

  • 第8题：

    多选题
    下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（）。
    A

    鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

    B

    在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

    C

    受到有关单位或个人不恰当的干预

    D

    受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围


    正确答案： B,C,D
    解析： 选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于收费的说法中，不正确的是（）。
    A

    如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

    B

    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

    C

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平

    D

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的


    正确答案： A
    解析： 选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

  • 第10题：

    单选题
    在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。
    A

    在客户中有不重大的非直接经济利益

    B

    向客户的主要股东借入大额款项

    C

    从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大

    D

    按审定金额的百分比收取审计费用


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列有关说法中正确的是（ ）。
    A

    会计师事务所在提供审计服务时，可以采用或有收费方式收取审计费用，但必须要采取防范措施

    B

    会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施

    C

    如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

    D

    注册会计师一定不得提供保护客户资金或其他资产的服务


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    判断题
    注册会计师经常面对的道德冲突，对遵循职业道德产生不利影响的因素中，自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；会计师事务所担心可能失去某一重要客户；鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列各项中，若采取必要的措施可以不被视为损害独立性的情形有（　）。

    A.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的父亲有权通过退休金取得被审计单位经济利益
    B.向审计客户提供非审计服务的合伙人的妻子有权通过股票期权计划取得被审计单位的经济利益
    C.向审计客户提供非审计服务的合伙人的母亲按照被审计单位的股票期权方案有权行使期权
    D.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的女儿在审计客户中拥有经济利益，且作为审计客户的员工有权取得该经济利益

    答案：A,B,C,D
    解析：
    执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，或者向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如，通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。

  • 第14题：

    会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，不得采取以下哪种收费方式：（）。

    • A、非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
    • B、网络事务所参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有收费由该网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
    • C、非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断
    • D、对财务报表发表审计意见的会计师事务所向审计客户不得就非鉴证服务收取重大的或有收费

    正确答案:A,B,C

  • 第15题：

    对财务信息执行商定程序是注册会计师向客户提供的（）。

    • A、审计业务
    • B、审核业务
    • C、审阅业务
    • D、非鉴证业务

    正确答案:D

  • 第16题：

    在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。

    • A、在客户中有不重大的非直接经济利益
    • B、向客户的主要股东借入大额款项
    • C、从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大
    • D、按审定金额的百分比收取审计费用

    正确答案:A

  • 第17题：

    下列行为中，符合注册会计师职业道德准则要求的有（）

    • A、向社会公告其办公地址和电话
    • B、向被审计单位收取额外的补贴
    • C、为客户保密
    • D、向客户提供管理咨询
    • E、不收取或有费用

    正确答案:A,C,D,E

  • 第18题：

    多选题
    下列行为中，符合注册会计师职业道德准则要求的有（）
    A

    向社会公告其办公地址和电话

    B

    向被审计单位收取额外的补贴

    C

    为客户保密

    D

    向客户提供管理咨询

    E

    不收取或有费用


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    下列关于收费的说法中，正确的有（）。
    A

    如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

    B

    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

    C

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非签证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

    D

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的


    正确答案： B,C
    解析： 选项D，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第20题：

    多选题
    下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（）。
    A

    鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

    B

    在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

    C

    受到有关单位或个人不恰当的干预

    D

    受到鉴证客户降低收费压力而不恰当地缩小工作范围


    正确答案： A,B
    解析： 选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

  • 第21题：

    单选题
    以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： D
    解析： 选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。

  • 第22题：

    单选题
    在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是（　　）。
    A

    被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户

    B

    参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

    C

    从某一审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%

    D

    注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠


    正确答案： D
    解析：
    A项，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性有不利影响；B项，可能因自我评价损害独立性；CD两项，可能因自身利益损害独立性。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于收费的说法中，正确的有（　　）。
    A

    如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

    B

    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

    C

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平

    D

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的


    正确答案： C,D
    解析：
    D项，属于或有收费，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第24题：

    多选题
    在下列（）情形中，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,A
    解析： ABCD四种情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，因为在这些情况下将导致没有防范措施能够消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

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