E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。A．180000B．120600C．102510D．93600

题目

E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。

A．180000

B．120600

C．102510

D．93600

相似考题

1.甲公司于20×7年12月发现，20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%)，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。A．15.075B．16.75C．22.5D．25

2.甲公司于2004年7月发现：2003年度漏记了一项固定资产折旧费180 000元，所得税申报表中已扣除这笔费用。甲公司所得税采用债务法核算所得税，历年公司适用所得税率均为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%、5%。此项差错属于重大会计差错，则此项差错使( )。A．2003年末“未分配利润”减少120600元B．2004年“年初未分配利润”减少180000元C．2004年“年初未分配利润”减少102510元D．2003年末“未分配利润”减少93600元

3.E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20×7年公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少( )元。A．100000B．100600C．121500D．125500

4.甲公司20×7年12月发现，20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33％)，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。A.15.075 B.16.750 C.22.500 D.25.000

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第1题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额年初余额项目调增调减调增调减固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

	上年金额		年初余额
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	66 000
盈余公积	×	×	20 100
未分配利润	×	×	113 900
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	66 000		×	×
净利润	134 000		×	×
提取盈余公积	20 100		×	×

第2题：

大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）

正确答案：

(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
　　贷：以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 50 000
　　贷：应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 150 000
　　贷：利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借：利润分配一未分配利润 22 500
　　贷：盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表单位：元

	上年金额		年初数
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	50 000
盈余公积	×	×	22 500
未分配利润	×	×	127 500
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	50 000		×	×
净利润	150 000		×	×
提取盈余公积	22 500		×	×

第3题：

甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（　）万元。

A.337.50
B.375.00
C.125.00
D.205.50

答案：B
解析：
留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：
（1）借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
　　　　　贷：累计折旧 500
（2）借：应交税费——应交所得税 125
　　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125
（3）借：利润分配——未分配利润 337.5
　　　　　盈余公积 37.5
　　　　　贷：以前年度损益调整 375
第4题：

E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少（）元。
A．180000
B．120600
C．102510
D．93600

正确答案：C
会计差错更正的会计处理。见教材第520-524页。
第5题：

E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少（）元。
A．100 000
B．100 600
C．121 500
D．125 500

正确答案：C
2008年未分配利润的年初数减少额=180 000×(1－25%)×(1－10%)=121 500(元)。

题目

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