注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。A．工资卡B．职工花名册C．向劳动工资部门查询的有关资料D．银行对账单

题目

注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。

A．工资卡

B．职工花名册

C．向劳动工资部门查询的有关资料

D．银行对账单

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1.注册税务师受托进行2008年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有( )。A．将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除B．企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除C．每期对生物资产计提的折旧额D．以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础E．将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除

2.注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。A．对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按40%征收的优惠政策B．对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按70%征收的优惠政策C．对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征40%的优惠政策D．对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征70%的优惠政策E．对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税

3.注册税务师事务所对某企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入5000万元，在管理费用中列支的业务招待费100万元，企业自行纳税调增40万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为( )万元。A．0B．35C．75D．40

4.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。A．列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法B．有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费C．有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费D．对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整E．注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异

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  • 第1题：

    注册税务师进行企业所得税纳税审核时，发现企业的“其他应付款”科目明细账有长期挂账，且摘要记录不清楚，则应该（ ）。

    A．判定企业存在藏匿收入的问题

    B．判定企业账务处理有误，要求企业做出修改

    C．进一步审核记账凭证和原始凭证

    D．向明细账中的债权人发出函证


    正确答案：C
    审核“其他应付款”等负债明细账，如发现有长期挂账，且摘要记录不清的应付款时，要进一步审核记账凭证和原始凭证，判定是否属藏匿收入的情况。 

  • 第2题：

    注册税务师事务所对某企业2008年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入5000万元，在管理费用中列支的业务招待费100万元，企业自行纳税调增40万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为（ ）万元。

    A．0

    B．35

    C．75

    D．40


    正确答案：B
    销售收入×5‰=5000×5%=25(万元)，实际发生数×60%=100×60%=60(万元)，企业应当按较小者扣除。应当纳税调增的所得额=100-25=75(万元)，由于企业已经调整了40万元，所以，注册税务师审核时应调增的所得额=75-40=35(万元)。

  • 第3题：

    2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。


    答案：A
    解析：
    如果在上-年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目.核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第4题：

    注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有（ ）。

    A．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业应收的收入是否入账

    B．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无向对方索取货物，而不折算为收入入账的情况

    C．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账，不计算营业税的情况

    D．审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中偷逃税款的情况

    E．审核企业有无将支付给电视台、广播电台的播映费从应税收入中扣除，少计算营业税计税依据，少缴营业税的情况


    正确答案：ABCD
    注册税务师对广告业的审核要点有：一是通过审核承揽合同，收款凭证，看其应收的收入是否入账，有无以提供广告为前提，向对方索取货物，而不折算为收入入账，或以赞助费、联营利润名义入账，偷逃税款的情况。二是审核企业有无将制作费、劳务费、播放费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中，偷逃税款的情况。 

  • 第5题：

    某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，

    库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）


    正确答案：
    1.分配率的计算：  
    分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%  
    2.计算各环节的分摊数额：  
    在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）  
    产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）  
    12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）  
    3.调整相关账户：  
    借：应付职工薪酬　23400  
        贷：生产成本　2000  
    库存商品　10000  
    以前年度损益调整　8000  
    应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400  
    借：以前年度损益调整　2640　 
        贷：应交税费－应交所得税　2640  
    借：以前年度损益调整　5360  
        贷：利润分配－未分配利润　5360 

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