甲公司是一家化工企业，2020 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2020年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下： （1）2020 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元

题目
甲公司是一家化工企业，2020 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2020年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下：
（1）2020 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元。
（2）2020 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500 万元，其中厂房 300 万元，冷却塔 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2020 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，价款总计 450 万元，已用银行存款付讫。
（4）2021 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500万元，其中，厂房 300 万元，冷却塔 200 万元，款项已通过银行转账支付。
（5）2021 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2021 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，支付价款为 50 万元。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 30 万元，以上款项已用银行存款转账支付。
（8）2021 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。
（9）其他资料：不考虑相关税费。
要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

相似考题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收人相关的业务： (1)甲公司销售给乙公司一台设备，销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月，到期日为20×2年2月1日。由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕，经甲公司同意，该设备待20×2年1月20日提货。该设备的实际成本为35万元。 (2)甲公司与丙公司签订了一项购销合同，合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备，合同价款为1 000万元。按合同规定，丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20％，其余价款在甲公司将设备运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司，预计将于20×2年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (3)甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备，销售价款为500万元，丁企业已支付全部款项。限于自身技术不足，甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件，甲公司与戊公司签订的协议约定，戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的l20％即为甲公司应支付给戊公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵丁公司，丁公司验收合格后及时支付了货款。但是，戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定，甲公司无法合理估计设备成本。 (4)甲公司对其生产的A产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售 A产品l 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占I％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。 (5)5月1日，甲公司与乙公司签订销售协议，约定甲公司销售给乙公司一台设备，该设备的市场销售价格为l 000万元，设备成本为800万元，双方约定按照公允价值1 000万元销售；协议同时约定，甲公司应于9月30日将所售设备租回，该设备使用寿命为l0年，甲公司租赁5年，每年租金200万元，于每年末支付，考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高，故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元。甲公司设备已经发出，款项已收到。假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 要求：根据资料(1)～(5)，逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其应确认收入的金额。

2.大华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2009年该公司拟建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，厂房价款为130万元、生产线安装费用为50万元。2009年有关资料如下：(1)1月10日，预付厂房工程款100万元；(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款项已支付；(3)3月10日，在建工程发生的管理费、公证费、监理费等15万元，发生人员培训费5万元，均以银行存款支付；(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付；(6)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：编制大华公司建造该生产车间的相关会计分录。(结果保留两位小数，分录中金额单位用万元表示)

3.（三）20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：（1）20×7年1月10日开工建设，预计总成本68 000万元。至20×7年12月31日，工程实际发生成本45 000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元；工程结算合同价款40 000万元，实际收到价款36 000万元。（2）20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89 000万元；累计工程结算合同价款82 000万元，累计实际收到价款80 000万元。（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。7.下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

4.2010年2月1日，甲建筑公司与乙房地产开发商签订了一份住宅建造合同，合同总价款为36000万元，建造期限2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为30000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本15000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本22500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款1800万元，但未能与乙公司达成一致意见。2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款6000万元。2011年度，甲公司实际发生成本21450万元，年底预计完成合同尚需发生成本4050万元。2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本40650万元。制定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，工程施工相关科目要求写出二级明细科目）。

更多“甲公司是一家化工企业，2020 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2020年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下： ”相关问题

  • 第1题：

    甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年12月31日与乙房地产开发公司（以下简称乙公司）签订了一份住宅建造合同。合同总价款为8000万元，建造期限为两年，乙公司于开工时预付了30%的合同价款。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为7000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生建造成本3000万元，由于建筑材料价格上涨等因素，甲公司预计完成合同尚需发生成本5000万元，为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款1000万元，但未能与乙公司达成一致意见。

    2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款1000万元。2012年，甲公司实际发生建造成本为4500万元，预计完成合同还将发生成本1875万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生成本9375万元。

    假定：该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

    要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：

    （1）2011年工程完工进度=3000÷（3000+5000）×100%=37．5%

    2011年应确认的合同收入=8000×37．5%=3000万元）

    2011年应确认的合同费用=（3000+5000）×37．5%=3000（万元）

    2011年应确认的合同毛利=3000-3000=0

    会计分录：

    借：主营业务成本3000

    贷：主营业务收入3000

    （2）2012年工程累计完工进度=（3000+4500）÷（3000+4500+1875）×100%=80%

    2012年应确认的合同收入=（8000+1000）×80%-3000=4200（万元）

    2012年应确认的合同费用=（3000+4500+1875）×80%-3000=4500（万元）

    2012年应确认的合同毛利=4200-4500=-300（万元）

    应确认的资产减值损失=（3000+4500+1875-8000-1000）×（1-80%）=75（万元）

    会计分录为：

    借：主营业务成本4500

    贷：主营业务收入4200

    工程施工——合同毛利300

    借：资产减值损失75

    贷：存货跌价准备75

    （3）2013年工程完工，应转回计提的存货跌价准备

    2013年应确认的合同收入=9000-3000-4200=1800（万元）

    2013年应确认的合同费用=9375-3000-4500=1875（万元）

    2013年应确认的合同毛利=1800-1875=-75（万元）

    会计分录为：

    借：主营业务成本1875

    贷：主营业务收入1800

    工程施工——合同毛利75

    借：存货跌价准备75

    贷：主营业务成本75

  • 第2题：

    20×6年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×6年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20×6年12月31日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于20×6年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。

    20×7年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。20×7年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底预计完成合同尚需发生1 350万元。

    20×8年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13 550万元。

    假定：

    (1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；

    (2)甲公司20×6年度的财务报表于20×7年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。

    根据上述资料，回答下列问题：

    甲公司20×6年末应确认的合同预计损失为( )万元。

    A．500

    B．600

    C．300

    D．200


    正确答案：C
    解析：20×6年完工进度=5000/(5000+7 500)×100%=40%
    20×6年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)
    20×6年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5 000(万元)
    20×6年应确认的合同毛利=4 800-5 000=-200(万元)
    20×6年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(万元)
    会计分录为：
    借：工程施工——合同成本                   5 000
    贷：原材料等                         5 000
    借：主营业务成本                       5 000
    贷：主营业务收入                       4 800
    工程施工——合同毛利                    200
    借：资产减值损失                        300
    贷：存货跌价准备                        300

  • 第3题：

    （2018年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：
    （1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20 000万元，票面年利率为7%，发行所得20 000万元存入银行。
    （2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5 000万元，年利率为6%，期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3 000万元，年利率为8%，期限5年。
    （3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：
    2016年1月1日，支付建造商15 000万元；
    2016年7月1日，支付建造商5 000万元；
    2017年1月1日，支付建造商4 000万元；
    2017年7月1日，支付建造商2 000万元；
    （4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天算。
    要求（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。
    要求（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。
    要求（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20 000
    　　　 贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　 20 000
    （2）
    2016年资本化的利息金额（专门借款）
    =20 000×7%-（20 000-15 000）×0.3%×6=1 310（万元）；
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 310
    　　银行存款（或投资收益）　　　　　　　　　　　　90
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    （3）
    2017年专门借款的资本化金额=20 000×7%=1 400（万元）
    2017年一般借款资本化率
    =（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）=6.75%
    2017年一般借款的资本化金额
    =4 000×6.75%+2 000×6/12×6.75%=337.5（万元）
    2017年一般借款的费用化金额
    =（5 000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（万元）。
    2017年资本化金额=1 400+337.5=1 737.5（万元）。
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　337.50
    　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　202.50
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

  • 第4题：

    甲公司是一家化工企业，为增值税一般纳税人，2019年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等3个单项工程。2019年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却塔的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：
    （1）2019年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却塔40万元。
    （2）2019年8月2日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税，增值税税率为10%），其中厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
    （3）2019年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为72万元，已用银行存款付讫。
    （4）2020年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税），其中，厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，款项已通过银行转账支付。
    （5）2020年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
    （6）2020年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5万元，款项已通过银行转账支付。
    （7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为1.8万元，以上款项已用银行存款转账支付。
    （8）2020年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
    （9）其他资料：不考虑除增值税以外的其他相关税费。
    要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    答案：
    解析：
    （1）2019年2月10日，预付备料款
    借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    （2）2019年8月2日，办理工程价款结算
    借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300
    　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）
    　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450
    　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    （3）2019年10月8日，购入设备
    借：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　72
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 522
    （4）2020年3月10日，办理建筑工程价款结算
    借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300
    　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）
    　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 550
    （5）2020年4月1日，将设备交乙公司安装
    借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　 450
    　贷：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450
    （6）2020年5月10日，办理安装工程价款结算
    借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　　50
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 5
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55
    （7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
    借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 1.8
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8
    （8）结转固定资产
    ①计算分摊待摊支出
    待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
    厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
    冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
    安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
    借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　　12
    　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　 8
    　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　　10
    　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30
    同时：
    借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　0.48（1.8×20/30×40%）
    　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　0.48
    ②计算完工固定资产的成本
    厂房的成本=600+12=612（万元）
    冷却塔的成本=400+8=408（万元）
    生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
    借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　 612
    　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　　　　　　 408
    　　　　　　——××设备　　　　　　　　　　　　 510
    　贷：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 612
    　　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 408
    　　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　 510

  • 第5题：

    新发公司为上市公司，2020年相关经济业务及会计处理如下：
    （1）2020年12月31日，与甲公司签订了一份销售合同，约定新发公司采用分期收款方式向甲公司销售设备1套，价款为4000万元，分4次于以后的4年内等额收取（每年年末收款一次）。该设备生产成本为2400万元，在现销方式下，该设备的销售价格为3400万元。2020年12月31日，新发公司将该设备运抵甲公司且经甲公司验收合格。
    新发公司在2020年财务报表中确认收入4000万元和结转已售商品成本2400万元。
    （2）2020年12月1日，与丙公司签订销售合同，将成本为850万元的一批产品，以1100万元的价格销售给丙公司，同时约定于2021年4月1日以1300万元的价格回购。新发公司于当日将该批产品交付丙公司，丙公司验收合格并入库。
    新发公司在2020年财务报表中确认收入1100万元和结转已售商品成本850万元。
    （3）2020年11月1日与丁公司签订合同建造一项设备，合同总价款为400万元支付条款如下：①在合同签订之初支付10%的合同价款；②50%的合同对价在整个建造期间逐步收取；至2020年12月31日，已收取合同价款120万元，发生成本为80万元；③剩余40%合同对价在建造完成并且设备已通过测试后支付；④除非新发公司违约，否则已支付的合同价款不可退回；⑤如果丁公司终止合同，新发公司只能获得客户按照相应进度已支付的价款；⑥新发公司没有向丁公司要求获取合同规定以外的进一步补偿的权利。
    新发公司在2020年财务报表中确认收入120万元和结转已售商品成本80万元。
    假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
    要求：
    根据资料（1）至（3），逐项判断新发公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果会计处理不正确，编制更正新发公司2020年度财务报表的会计分录。（无需通过“以前年度损益调整”科目）


    答案：
    解析：
    事项（1）新发公司的会计处理不正确。
    理由：该项业务系具有融资性质分期收款销售，应按现销价3400万元确认收入。
    更正分录：
    借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
    　贷：未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
    事项（2）新发公司的会计处理不正确。
    理由：售后回购且回购价格大于原售价，应视同融资交易进行处理，不应确认收入。
    更正分录：
    借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850
    　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　850
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
    　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　50（200/4）
    事项（3）新发公司的会计处理不正确。
    理由：按一段期间确认收入应满足公司履约过程中所产出的商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。该项业务不满足收取款项包含合理利润的条件，应按控制权转移时点确认收入。
    更正分录：
    借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
    　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

  • 第6题：

    甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。
    2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为4 000 000元，安装生产设备需支付安装费用500 000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。
    要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。
    （1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元，其中厂房600 000万元,冷却循环系统400 000万元。
    （2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中厂房3 000 000元, 冷却循环系统2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为500 000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
    （3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4 500 000元，增值税进项税额为720 000元，已用银行存款付讫。
    （4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元,其中，厂房3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为500 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。
    （5）2×17年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
    （6）2×17年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为50 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。
    （7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计300 000元，已用银行存款转账支付。
    （8）2×17年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。


    答案：
    解析：
    （1）2×16年6月10日，预付备料款
    借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000
    （2）2×16年11月2日，办理工程价款结算
    借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　　　　3 000 000
    　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　　2 000 000
    　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　300 000（500 000×60%）
    　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　200 000（500 000×40%）
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 500 000
    　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000
    根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
    2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：
    借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 200 000（500 000×40%）
    　贷：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　 　200 000
    （3）2×16年12月8日,购入设备
    借：工程物资——××设备　　　　　　　　　 4 500 000
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 720 000
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　5 220 000
    注：
    此处的生产设备不属于构成不动产实体的材料或设备，其进项税额无须分两年抵扣。
    （4）2×17年3月10日,办理建筑工程价款结算
    借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　3 000 000
    　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 2 000 000
    　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 300 000（500 000×60%）
    　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　 200 000（500 000×40%）
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 5 500 000
    （5）2×10年4月1日,将设备交乙公司安装
    借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　 4 500 000
    　贷：工程物资—××设备　　　　　　　　　　 4 500 000
    （6）2×17年5月10日,办理安装工程价款结算
    借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　　 500 000
    　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　50 000
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　550 000
    （7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费
    借：在建工程——乙公司——待摊支出　　　 　　300 000
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000
    （8）结转固定资产
    ①计算分摊待摊支出
    待摊支出分摊率=300 000÷（厂房6 000 000+冷却循环系统4 000 000+生产设备4 500 000+安装费500 000）×100%=2%
    a.厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000（元）
    b.循环系统应分配的待摊支出=4 000 000×2%=80 000（元）
    c.安装工程应分配的待摊支出=（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）
    结转在建工程：
    借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　120 000
    　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　80 000
    　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 100 000
    　贷：在建工程—乙公司—待摊支出　　　　　 　　300 000
    ②计算完工固定资产的成本：
    a.厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）
    b.冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）
    c.生产设备的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）
    借：固定资产—厂房　　　　　　　　　　　　 6 120 000
    　　　　　　—冷却循环系统　　　　　　　 　4 080 000
    　　　　　　—××设备　　　　　　　　　　 5 100 000
    　贷：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　 　　6 120 000
    　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 4 080 000
    　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 5 100 000
    @##

  • 第7题：

    甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的工程价款为1000万元，建造冷却塔的工程价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）： （1）2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。 （2）2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元（含税、适用的增值税税率为11%），其中发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税）。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。 （3）2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。 （4）2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元（含税），其中，发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税）。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。 （5）2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。 （6）2017年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算111万元（含税），款项已用银行存款支付。 （7）2017年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。 进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。 （8）2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。 编制甲公司上述业务相关的会计分录。


    正确答案: （1）2016年2月10日，预付备料款借：预付账款160
    贷：银行存款160
    （2）2016年8月2日，办理建筑工程价款结算
    借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300
    —建筑工程（发电车间）500
    应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11%×60%）
    —待抵扣进项税额35.2（800×11%×40%）
    贷：银行存款728
    预付账款160
    （3）2016年10月8日，购入发电设备
    借：工程物资—发电设备700
    应交税费—应交增值税（进项税额）119
    贷：银行存款819
    （4）2017年3月10日，办理建筑工程价款结算
    借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300
    —建筑工程（发电车间）500
    应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11%×60%）
    —待抵扣进项税额35.2（800×11%×40%）
    贷：应付票据888
    （5）2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装
    借：在建工程—安装工程（发电设备）700
    贷：工程物资一发电设备700
    （6）2017年5月10日，办理安装工程价款结算
    借：在建工程—安装工程（发电设备）100
    应交税费—应交增值税（进项税额）11
    贷：银行存款111
    （7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
    借：在建工程—待摊支出58
    贷：银行存款58
    （8）进行负荷联合试车
    借：在建工程—待摊支出30
    贷：原材料20
    银行存款10
    借：银行存款40
    贷：在建工程—待摊支出40
    （9）计算分配待摊支出并结转至在建工程
    待摊支出分摊率=（5830-40）÷（1000600100700）×100%=2%；
    发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20（万元）；
    冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12（万元）；
    发电设备应分摊的待摊支出=（700100）×2%=16（万元）。
    结转至在建工程：
    借：在建工程—建筑工程（发电车间）20
    —建筑工程（冷却塔）12
    —安装工程（发电设备）16
    贷：在建工程—待摊支出48
    （10）2017年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产
    发电车间的成本=100020=1020（万元）；
    冷却塔的成本=60012=612（万元）；
    发电设备的成本=（700100）16=816（万元）。
    借：固定资产—发电车间1020
    —冷却塔612
    —发电设备816
    贷：在建工程—建筑工程（发电车间）1020
    —建筑工程（冷却塔）612
    —安装工程（发电设备）816

  • 第8题：

    单选题
    2019年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造办公楼，建设期8个月，合同价款1000万元，预计合同成本800万元。当日甲公司已预收乙公司备料款300万元。至12月31日，甲公司已发生违造成本380万元，预计还将发生建造成本420万元。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2019年应确认的收入为（）万元。
    A

    300

    B

    475

    C

    430

    D

    375


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    问答题
    甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将建造完成的商品运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    计算分析题： 2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，预计建造期为2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2011年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。 2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： 计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、 合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

    正确答案： (1)2010年完工进度=5000／(5000+7500)×100％=40％
    2010年应确认的合同收入=12000×40％=4800(万元)
    2010年应确认的合同费用=(5000+7500)×40％=5000(万元)
    2010年应确认的合同毛利=4800-5000=-200(万元)
    2010年末应确认的合同预计损失=(5000+7500-12000)×(1-40％)=300(万元)
    借：主营业务成本5000
    贷：主营业务收入4800
    工程施工一合同毛利200
    借：资产减值损失300
    贷：存货跌价准备300
    (2)2011年完工进度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％一90％
    2011年应确认的合同收入=(12000+2000)×90％-4800=7800(万元)
    2011年应确认的合同费用=(5000+7150+1350)×90％-5000=7150(万元)
    2011年应确认的合同毛利=7800-7150=650(万元)
    借：主营业务成本7150
    工程施工一合同毛利650
    贷：主营业务收入7800
    (3)2012年完工进度=100％
    2012年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400(万元)
    2012年应确认的合同费用=13550-5000-7150=1400(万元)
    2012年应确认的合同毛利=1400-1400=0
    借：主营业务成本1400
    贷：主营业务收入1400
    借：存货跌价准备300
    贷：主营业务成本300
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500 000元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下。（1）2015年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2015年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。（2）2015年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。（3）2016年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。（4）2016年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。根据上述资料，下列各项关于甲公司利润表列示的表述中，正确的有（　　）。
    A

    2015年度营业收入41000万元

    B

    2015年度资产减值损失4000万元

    C

    2016年度营业收入41400万元

    D

    2016年度营业成本43750万元


    正确答案： A,C
    解析：
    2015年的完工进度=45000/（45000+45000）×100%=50%
    2015年应确认的营业收入=82000×50%=41000（万元）
    2015年应确认的营业成本=90000×50%=45000（万元）
    2015年应确认的资产减值损失=（90000-82000）×（1-50%）=4000（万元）
    2016年应确认的营业收入=82400-41000=41400（万元）
    2016年应确认的营业成本=（89000-250）-45000-4000=39750（万元）

  • 第13题：

    20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：

    （1）20×7年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至20×7年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。

    （2）20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

    （3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。

    （4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。

    假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7～8 题。

    第 7 题 下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。

    A．追加的合同价款计入合同收入

    B．收到的合同奖励款计入合同收入

    C．出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

    D．工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

    E．预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失


    正确答案：ABCDE
    本题考核建造合同的会计处理。

  • 第14题：

    甲公司是一家化工企业，2020 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2020年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下：
    （1）2020 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元。
    （2）2020 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500 万元，其中厂房 300 万元，冷却塔 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
    （3）2020 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，价款总计 450 万元，已用银行存款付讫。
    （4）2021 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500万元，其中，厂房 300 万元，冷却塔 200 万元，款项已通过银行转账支付。
    （5）2021 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
    （6）2021 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，支付价款为 50 万元。
    （7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 30 万元，以上款项已用银行存款转账支付。
    （8）2021 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。
    （9）其他资料：不考虑相关税费。
    要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    答案：
    解析：
    （1）2020 年 2 月 10 日，预付备料款
    借：预付账款 100
    贷：银行存款 100
    （2）2020 年 8 月 2 日，办理工程价款结算
    借：在建工程—建筑工程—厂房 300
    —冷却塔 200
    贷：银行存款 400
    预付账款 100
    （3）2020 年 10 月 8 日，购入设备
    借：工程物资—××设备 450
    贷：银行存款 450
    （4）2021 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算
    借：在建工程—建筑工程—厂房 300
    —冷却塔 200
    贷：银行存款 500 （5）2021 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装
    借：在建工程—安装工程—××设备 450
    贷：工程物资—××设备 450
    （6）2021 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算
    借：在建工程—安装工程—××设备 50
    贷：银行存款 50
    （7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
    借：在建工程—待摊支出 30
    贷：银行存款 30 （8）结转固定资产
    ①计算分摊待摊支出
    待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
    厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
    冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
    安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
    借：在建工程—建筑工程—厂房 12
    —冷却塔 8 —安装工程—××设备 10
    贷：在建工程—待摊支出 30
    ②计算完工固定资产的成本
    厂房的成本=600+12=612（万元）
    冷却塔的成本=400+8=408（万元）
    生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
    借：固定资产—厂房 612
    —冷却塔 408
    —××设备 510
    贷：在建工程—建筑工程—厂房 612
    —冷却塔 408
    —安装工程—××设备 510

  • 第15题：

    甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（　　）万元。

    A.22
    B.28
    C.34
    D.18

    答案：A
    解析：
    应予资本化的利息费用=（800×6%×6/12-400×0.5%×3）+（400+600-800）×3/12×8%=22（万元）。

  • 第16题：

    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：
    （1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20 000万元，票面年利率为7%，发行所得20 000万元存入银行。
    （2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5 000万元，年利率为6%，期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3 000万元，年利率为8%，期限5年。
    （3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：
    2016年1月1日，支付建造商15 000万元；
    2016年7月1日，支付建造商5 000万元；
    2017年1月1日，支付建造商4 000万元；
    2017年7月1日，支付建造商2 000万元；
    （4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天算。
    要求：
    （1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。
    （2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。
    （3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）
    借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　 20 000
    　贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　　　　20 000
    （2）2016年资本化的利息金额
    =20 000×7%-（20 000-15 000）×0.3%×6=1 310（万元）；
    借：在建工程　　　　　　　　　 　　　　　　　　1 310
    　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    （3）
    2017年专门借款的资本化金额=20 000×7%=1 400（万元）。
    2017年一般借款资本化率
    =【（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）】×100%
    =6.75%。
    2017年一般借款的资本化金额
    =4 000×6.75%+2 000×6/12×6.75%
    =337.5（万元）。
    2017年一般借款的费用化金额
    =（5 000×6%+3 000×8%）-337.5=202.5（万元）。
    2017年资本化金额=1 400+337.5=1 737.5（万元）。
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 337.5
    　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 202.5
    　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　 　　　　540

  • 第17题：

    AS公司2×17年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2×17年有关资料如下：
    （1）1月10日，预付厂房工程款100万元。
    （2）2月10日，AS公司购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为80万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。
    （3）2月10日，将设备交付建造承包商建造安装生产线。
    （4）3月10日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元，以银行存款支付。
    （5）5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
    （6）5月31日，生产线进行负荷联合试车发生费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
    （7）6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
    不考虑其他因素，下列关于AS公司该工程建造中关于“待摊支出”的表述，正确的有（　）。

    A.3月10日支付管理费.征地费.临时设施费.公证费.监理费等应记入“在建工程——待摊支出”科目
    B.该项目建造过程中，“待摊支出”总计金额为20万元
    C.在安装设备应分配的待摊支出为11.47万元
    D.建筑工程（厂房）应分配的待摊支出为2.55万元

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，待摊支出合计＝15（万元）；选项CD，购入工程设备的入账价值＝500＋15＋70＝585（万元），因此在建工程——在安装设备应分配的待摊支出＝15×585/（585＋130＋50）＝11.47（万元）；在建工程——建筑工程（厂房）应分配的待摊支出＝15×130/（585＋130＋50）＝2.55（万元）。

  • 第18题：

    甲公司2×18年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2×18年有关资料如下： （1）1月10日，预付厂房工程款100万元。 （2）2月10日，甲公司购人生产线各种设备，价款为500万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。 （3）2月10日，将设备交付建造承包商建造安装生产线。 （4）3月10日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元，以银行存款支付。 （5）5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。 （6）5月31日，生产线进行负荷联合试车发生费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。 （7）6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。 不考虑其他因素，下列关于甲公司该工程的表述中，错误的有（）。

    • A、2月10日购入的工程设备的入账价值应为585万元
    • B、工程完工时，厂房入账价值为132.55万元
    • C、工程完工时，生产线入账价值为50.98万元
    • D、5月31日结算工程款项时，需支付给工程公司180万元

    正确答案:C,D

  • 第19题：

    问答题
    2014年2月1日，甲建筑公司（本题下称甲公司）与乙房地产开发商（本题下称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2014年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2014年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2015年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2015年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。2016年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2014年度的财务报表于2015年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求：计算甲公司2014年至2016年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及与合同预计损失相关的会计分录。

    正确答案： （1）2014年完工进度=5000/（5000+7500）×100%=40%：2014年应确认的合同收入=12000×40%=4800（万元）；2014年应确认的合同费用=（5000+7500）×40%=5000（万元）；2014年应确认的合同毛利=4800-5000=-200（万元）；2014年年末应确认的合同预计损失=（12500-12000）×（1-40%）=300（万元）。会计分录为：借：主营业务成本5000贷：主营业务收入4800工程施工一合同毛利200借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300（2）2015年完工进度=（5000+7150）／（5000+7150+1350）×100%=90%：2015年应确认的合同收入=（12000+2000）×90%-4800=7800（万元）；2015年应确认的合同费用=13500×90%-5000=7150（万元）；2015年应确认的合同毛利=7800-7150=650（万元）。借：主营业务成本7150工程施工一合同毛利650贷：主营业务收入7800（3）2016年工程完工，应结转计提的存货跌价准备；2016年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400（万元）；2016年应确认的合同费用=13550-5000-7150=1400（万元）；2016年应确认的合同毛利=1400-1400=0。借：主营业务成本1400贷：主营业务收入1400借：存货跌价准备300贷：主营业务成本300
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2017年10月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自2018年1月1日开工建造，2020年12月31日完工；合同总金额为3600万元，甲公司预计合同成本为3000万元。2018年12月31日，累计发生合同成本840万元，预计完成合同还需发生成本1960元；2019年12月31日，累计发生合同成本1890万元，预计完成合同还需发生成本810万元。甲公司采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司2019年度对该建造合同应确认的收入为（　　）万元。
    A

    1050

    B

    1188

    C

    1260

    D

    1440


    正确答案： A
    解析：
    甲公司采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定履约进度，根据履约进度确认收入。2018年度应确认收入＝3600×840/（840＋1960）＝1080（万元），2019年应确认收入＝3600×1890/（1890＋810）－1080＝1440（万元）。

  • 第21题：

    问答题
    甲公司是一家化工企业， 2× 16年 5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3个单项工程。 2× 16年 6月 1日 ,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为 4 000000元，安装生产设备需支付安装费用下：500 000元，上述价款中均不含增值税。建造期间发生的有关经济业务如下（ 1） 2× 16年 6月 10日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 1 000 000元，其中厂房 600 000 元，冷却循环系统 400 000元。（ 2） 2× 16年 11月 2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算 5 000 000元，其中厂房 3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 000元，增值税税额为 550 000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转账付讫。（ 3） 2× 16年 12月 8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为 4 500 000元， 增值税税额为 765 000元，已通过银行转账支付。（ 4） 2× 17年 3月 10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5 000 000元，其中， 厂房 3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 000元，增值税税额为 550 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（ 5） 2× 17年 4月 1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（ 6） 2× 17年 5月 10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500 000元，增值税税额为 55 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（ 7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计 300 000元，未取得增值税专用发票，款项已通过银行存款转账支付。（ 8） 2× 17年 6月 1日，完成验收，各项指标达到设计要求。假定不考虑其他相关税费和其他因素，甲公司的财务处理如下：

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    问答题
    2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。1.计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    2×15年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元，工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下： （1）工程于2×15年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2×15年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；（ 2）2×15年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元； （3）2×16年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万元； （4）2×16年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司2×15年度和2×16年度利润表列示的表述中，正确的有（）。
    A

    2×15年度营业收入41000万元

    B

    2×15年度营业成本45000万元

    C

    2×16年度营业收入41400万元

    D

    2×15年度资产减值损失4000万元


    正确答案： C,D
    解析： 2×15年度完工百分比=45000÷（45000+45000）×100％=50％，合同总收入为82000万元，2×15年应确认的营业收入=82000×50％=41000（万元），营业成本为45000万元，选项A和B正确；2×16年度确认的营业收入=82400-41000=41400（万元），选项C正确；2×15年度应确认的资产减值损失=（90000-82000）×（1-50％）=4000（万元），选项D正确。

  • 第24题：

    多选题
    甲公司2×18年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2×18年有关资料如下： （1）1月10日，预付厂房工程款100万元。 （2）2月10日，甲公司购人生产线各种设备，价款为500万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。 （3）2月10日，将设备交付建造承包商建造安装生产线。 （4）3月10日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元，以银行存款支付。 （5）5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。 （6）5月31日，生产线进行负荷联合试车发生费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。 （7）6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。 不考虑其他因素，下列关于甲公司该工程的表述中，错误的有（）。
    A

    2月10日购入的工程设备的入账价值应为585万元

    B

    工程完工时，厂房入账价值为132.55万元

    C

    工程完工时，生产线入账价值为50.98万元

    D

    5月31日结算工程款项时，需支付给工程公司180万元


    正确答案： B,D
    解析： 购入的工程设备的人账价值=500+15+70=585（万元），选项A正确；待摊支出合计=15（万元），在建工程——在安装设备应分配的待摊支出=15×585／（585+130+50）=11．47（万元），在建工程——建筑工程（厂房）应分配的待摊支出=15×130／（585+130+50）=2．55（万元），在建工程——安装工程应分摊的待摊支出=15×50／（585+130+50）=0．98（万元），因此厂房入账价值=130+2．55=132．55（万元），生产线入账价值=（585+11．47+10—5）（在安装设备）+（50+0．98）（安装工程）=652．45（万元），选项B正确，选项C不正确；需支付工程款余额=180-100=80（万元），选项D不正确。

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