某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售化妆品取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2015年8月该化妆品厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95
题目
某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售化妆品取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2015年8月该化妆品厂增值税销项税额为（ ）万元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
B.136.00
C.144.50
D.145.95
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第1题：
某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元；2019年4月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各22.6万元。2019年6月该酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.101.4
B.100.1
C.97.5
D.98.8答案：C解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2019年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（万元）。 -
第2题：
（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24
B.136.00
C.110.73
D.145.95答案：C解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。增值税销项税额=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（万元）。 -
第3题：
2020年9月，甲化妆品厂销售自产化妆品，取得含增值税价款47.46万元，另收取包装物押金4.52万元、手续费3.39万元。已知消费税税率为15%。甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税（ ）万元。A.7.12
B.6.75
C.7.35
D.4.2答案：B解析：应缴纳消费税=（47.46+3.39）÷（1+13%）×15%=6.75（万元）。 -
第4题：
某酒厂（增值税一般纳税人）2016年4月份销售白酒10吨，取得不含税销售收入50万元，同时收取包装物押金2万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入5万元，同时收取包装物押金1万元；包装物均约定2个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金5万元，没收逾期未退啤酒包装物押金2万元。根据上述业务该酒厂2016年4月份的增值税销项税额为（）万元。
- A、10.2
- B、10.37
- C、10.8
- D、9.93
正确答案:D -
第5题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金226万元，本月逾期未退还包装物押金56.5万元。2020年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。[2011年真题改编]A136.5
B130
C110.5
D104
正确答案： D解析：
啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。2020年8月该啤酒厂增值税销项税额＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（万元）。 -
第6题：
单选题某啤洒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为80万元，包装物押金为5.85万元，已知该包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为（）万元。A12.47
B13.6
C14.45
D14.59
正确答案： A解析： 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。该厂当期应申报的销项税额=[80+5.85/(1+17%)]x17%=14.45(万元）。
考点
增值税制 -
第7题：
单选题某啤酒厂（增值税一般纳税人）2010年9月销售啤酒取得销售额800万元（已开具增值税专用发票），当期发出包装物收取押金234万元，当期未退还逾期包装物押金58.5万元。则该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额为（ ）万元。A124.7
B136
C144.5
D145.9
正确答案： A解析：
黄酒、啤酒的包装物押金逾期未退还时，计入销售额计征增值税；其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额＝800×17％＋58.5÷1.17×17％＝144.5（万元）。 -
第8题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年5月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票；本月没收逾期未退还啤酒包装物押金58.50万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。A116.24
B136.00
C144.50
D145.95
正确答案： B解析： 销售啤酒收取的包装物押金逾期或者超过1年时才计入销售额中计算销项税额，增值税销项税额=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.50（万元）。 -
第9题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元；本月逾期未退还包装物押金58.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A116.24
B136.07
C144.50
D145.95
正确答案： C解析： -
第10题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016年8月销售啤酒取得销售额400万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金35.1万元，本月逾期未退还包装物押金46.8万元。2015年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A46.24
B66.00
C74.8
D75.95
正确答案： B解析： 本题考核“增值税——包装物押金”。啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。 应纳增值税税额=400×17％+46.8÷(1+17％)×17％=74．8(万元) -
第11题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。A116.24
B136.00
C144.50
D145.95
正确答案： D解析： 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元） -
第12题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金226万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元，增值税适用税率为13%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（ ）万元。A92.04
B104
C110.5
D111.35
正确答案： C解析：
啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中计算销项税额，增值税销项税额＝[800＋56.5÷（1＋13%）]×13%＝110.5（万元）。 -
第13题：
某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。
A.110.5
B.116.24
C.136.07
D.144.5答案：A解析：应纳增值税税额
＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.5（万元） -
第14题：
某白酒厂为增值税一般纳税人， 2019年2月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为20 万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额( ) 万元。A.3.40
B.4.05
C.3.61
D.3.53答案：C解析：该白酒厂当月的增值税销项税额=[20+ ( 1+2) / ( 1+16%) ]x 16%=3.61 (万元) -
第15题：
某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2019年5月该化妆品厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24
B.136.00
C.110.73
D.145.95答案：C解析：化妆品包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
应纳增值税税额＝800×13%＋58.5÷（1＋13%）×13%＝110.73（万元） -
第16题：
某啤洒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为80万元，包装物押金为5.85万元，已知该包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为（）万元。
- A、12.47
- B、13.6
- C、14.45
- D、14.59
正确答案:C -
第17题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。[2011年真题]A116.24
B136.00
C144.50
D145.95
正确答案： C解析：
啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额＝800×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＝144.50（万元）。 -
第18题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售啤酒80万元（已开具增值税专用发票），当期出租包装物收取押金2.34万元。同年2月份收取的包装物押金5.85万元本月已逾期。上述押金均单独记账核算。则该厂9月份应申报的销项税额为（ ）万元。A12.47
B13.6
C14.45
D14.59
正确答案： C解析：
纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。逾期不再退还的包装物押金应计入逾期当月收入计征增值税；因此当月应申报的销项税额＝80×17％＋5.85÷（1＋17％）×17％＝14.45（万元）。 -
第19题：
单选题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元；2012年1月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。2012年4月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A34
B35.7
C37.4
D39.1
正确答案： A解析： 对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；
但对因逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
2012年4月该啤酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（万元）。 -
第20题：
单选题某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月销售粮食白酒取得销售额600万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金58.5万元，本月逾期未退还包装物押金11.7万元。2012年3月该酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A116.24
B110.5
C88.87
D103.7
正确答案： C解析：
对销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，不管是否逾期，收取时，并入销售额中征税。2012年3月该酒厂增值税销项税额＝（600＋58.5÷1.17）×17％＝110.5（万元）。 -
第21题：
单选题某啤酒厂（增值税一般纳税人）2019年9月销售啤酒取得销售额800万元（已开具增值税专用发票），当期发出包装物收取押金226万元，当期未退还逾期包装物押金56.5万元。则该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额为（ ）万元。A130
B104
C110.5
D136.5
正确答案： B解析：
黄酒、啤酒的包装物押金逾期未退还时，计入销售额计征增值税；其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额＝800×13%＋56.5÷1.13×13%＝110.5（万元）。 -
第22题：
单选题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年3月销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。该化妆品厂当月应纳增值税及消费税合计为（ ）元。A343400
B343910
C950510
D949400
正确答案： A解析：
逾期未收回的押金应计入销售额，包装物租金在发生时即2010年3月份计入价外收入。应纳增值税＝（2000000＋23400÷1.17）×17％＝343400（元）；应纳消费税＝（2000000＋23400÷1.17）×30％＝606000（元）。 -
第23题：
单选题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售一批高档化妆品，不含税价款为200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3390元，押金22600元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。该化妆品厂当月应纳增值税及消费税合计为（ ）元。A262600
B560000
C563000
D565600
正确答案： B解析：
逾期未收回的押金应计入销售额，包装物租金在发生时即2020年3月份计入价外收入。应纳增值税＝（2000000＋22600÷1.13）×13%＝262600（元）；应纳消费税＝（2000000＋22600÷1.13）×15%＝303000（元）；则应纳增值税及消费税合计为262600＋303000＝565600（元）。