甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9 月1 日的市场汇率为1 美元=6.2 元人民币（假定与上月月末市场汇率相同），各外币账户9 月1 日期初余额分别为银行存款100 000 美元、应收账款10 000 美元、应付账款10 000 美元、短期借款15 000 美元。该公司当年9 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款8 000 美元；8 日支付应付账款5 000 美元；20 日偿还短期借款10 000 美元；
题目
B.借记应收账款（美元户）1350元
C.借记应付账款（美元户）250元
D.借记短期借款（美元户）350元
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第1题：
远华股份有限公司(以下简称“远华公司”)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生13的即期汇率折算，按月计算外币账户的汇兑损益。
(1)远华公司2008年5月发生以下交易或事项：
①5月1日，远华公司将20万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。
②5月6日，收到国外A公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为1美元=7.82元人民币，合同约定的汇率为1美元=7.9元人民币。
③5月10日，远华公司自国外进口原材料一批，材料价款500万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.7元人民币。
④5月15日，远华公司自国外借入短期借款100万元，当日的利率为3%，5月15日的市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑤5月20日，出口销售商品一批，售价为800万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币。
⑥5月26日，收到应收国外8公司的货款150万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑦5月30目，偿还应付国外C公司的货款300万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年5月月初远华公司有关外币账户的余额如下表所示：
单位：万元 项目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额 银行存款 3 000(借) 1：7.6 22 800(借) 应收账款 200(借) 1：7.6 1 520(借) 应付账款 500(贷) 1：7.6 3 800(贷) 短期借款 100(贷) 1：7.6 760(贷)②2008年5月31日，当日市场汇率为1美元：7.7元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求：(答案以万元为单位)
(1)编制相关业务的账务处理；
(2)计算远华公司2008年5月份各账户汇兑损益，并进行相关的账务处理。
正确答案：
(1)①5月1日
借：银行存款 152
财务费用 4
贷：银行存款—美元户156(20×7.8)
②5月6日
借：银行存款 7 820(1 000×7.82)
贷：实收资本 7 820
③5月10日
借：原材料 3 850
贷：应付账款 3 850(500×7.7)
(4)5月15日
借：银行存款 790(100×7.9)
贷：短期借款—美元户 790
⑤5月20日
借：应收账款—美元户 6 400(800×8.0)
贷：主营业务收入 6 400
⑥5月26目
借：银行存款—美元户1 185(150×7.9)
贷：应收账款 1 185
⑦5月30日
借：应付账款—美元户2 340(300×7.8)
贷：银行存款 2 340
(2)5月份银行存款的汇兑损益=(3 000—20+1 000+100+150—300)×7.7—(3 000×7.6—20×7.8+1 000×7.82+100×7.9+150×7.9—300×7.8)=30 261—30 099=162(万元)
5月份应收账款的汇兑损益=(200+800—150)×7.7—(200×7.6+800×8.0—150×7.9)=6 545—6 735=-190(万元)
5月份短期借款的汇兑损益=(100+100)×7.7—(100×7.6+100×7.9)=1 540—1 550=—10(万元)
5月份应付账款的汇兑损益=(500+500—300)×7.7—(500×7.6+500×7.7—300×7.81=5 390—5 310=80(万元)
借：银行存款 162
短期借款 10
财务费用 98
贷：应收账款 190
应付账款 80 -
第2题：
甲股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（每月月初的市场汇率）进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项 目 外币账户金额
（万美元） 汇率 人民币金额
（万元） 银行存款 400 8.20 3 280 应收账款 50 8.20 410 应付账款 20 8.20 164 长期借款 1 000 8.20 8 200 应付利息 60 8.20 492
长期借款本金1 000万美元，系2007年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2007年6月30日，固定资产建造工程已发生支出（均使用外币借款）600万美元，生产线预计将于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。2007年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：7月1日市场汇率为：l美元＝8.20元人民币；7月31日市场汇率为：l美元＝8.25元人民币；8月1日市场汇率为：1美元＝8.25元人民币；8月31日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月1日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月30日市场汇率为：1美元=8.23元人民币；该企业第3季度发生如下外币业务：（1）7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元＝8.23元人民币，款项已由银行收存。
（2）8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
（3）8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
（4）9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。
（5）9月30日，计提外币专门借款利息。
要求：（1）编制2007年度第3季度发生的外币业务的会计分录
（2）计算2007年度第3季度末长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理
正确答案：
(1)2007年第3季度外币业务的账务处理如下(单位：万元)：
①借：银行存款美元户 ($100)823
贷：股本823
②借：在建工程 1 237.5
贷：银行存款美元户 ($150)1 237.5
③借：应付账款一美元户 ($20)1 65
贷：银行存款一美元户 ($20)165
④借：银行存款一美元户 ($30)246.6
贷：应收账款一美元户 ($30)246.6
⑤外币专门借款利息=1 000×12%×3/12=30(万美元)；外币专门借款利息资本化金额=30一4=26(万美元)
借：在建工程 213.72($26×8.22)
财务费用 32.88($4×8.22)
贷：应付利息 ($30)246.6
(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务处理如下：
长期借款账户汇兑损益=1 000×8.23—8 200=30(万元)
应付利息账户汇兑损益=90×8.23一(492+30×8.22)=2.1(万元).
借：在建工程 32.1
贷：应付利息 2.1
长期借款 30 -
第3题：
甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8．10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2．5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法中，正确的有（ ）。
A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C．应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D．短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
E．当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额为5000元
正确答案：ABD
［答案］：A, B, D
［解析］：
银行存款外币账户产生的汇兑损益=（10+0.8-0.5-1）×8.05-（10+0.8-0.5-1）×8.10=-0.465（万元），选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.8+2.5）×8.05-（1-0.8+2.5）×8.10=-0.135（万元），选项Ｂ正确；应付账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.5）×8.05-（1-0.5）×8.10=-0.025（万元），应付账款减少应为借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑损益=（1.5-1）×8.05-（1.5-1）×8.10=-0.025（万元），选项D正确；当月甲公司外币业务计入财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55（万元），选项E错误。
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第4题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、第二笔外币兑换业务产生的汇兑损益是( )元。A、0
B、61 000
C、－1 000
D、1 000答案：C解析：企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：
借：银行存款——人民币户 61 000
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.2） 62 000
产生汇兑损失1 000元。 -
第5题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<3>、2013年1月份的汇兑损益金额为( )元。A、3 000
B、6 000
C、5 000
D、4 000答案：D解析：2013年1月份汇兑损益＝3 500＋5 500－2 000－2 000－1 000＝4 000（元）。
注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
本题相关业务的会计处理：
业务一：
借：银行存款——美元户（30 000×6.15） 184 500
贷：应收账款——美元户 （30 000×6.15） 184 500
业务二：
借：银行存款——人民币户 61 000
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.2） 62 000
业务三：
借：应付账款——美元户（10 000×6.1） 61 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.1） 61 000
业务四：
借：长期借款——美元户（10 000×6.3） 63 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.3） 63 000
银行存款汇兑收益＝（10 000＋30 000－10 000－10 000－10 000）×6.3－（61 000＋184 500－62 000－61 000－63 000）＝3 500（元）。
应收账款汇兑收益＝（50 000－30 000）×6.3－（305 000－184 500）＝5 500（元）。
应付账款汇兑损失＝（20 000－10 000）×6.3－（122 000－61 000）＝2 000（元）。
长期借款汇兑损失＝（10 000－10 000）×6.3－（61 000－63 000）＝2 000（元）。 -
第6题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>.第二笔外币兑换业务产生的汇兑损益是( )元。A.0
B.61000
C.－1000
D.1000答案：C解析：企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：
借：银行存款——人民币户 61 000
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.2） 62 000
产生汇兑损失1 000元。 -
第7题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>.计入1月份损益的汇兑损益金额为( )元。A.3000
B.4000
C.6000
D.0答案：C解析：应计入1月份损益的汇兑收益＝3 500＋5 500－2 000－1 000＝6 000（元）。
注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化，计入在建工程。 -
第8题：
甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有( )。A:银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B:应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C:应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D:短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
E:当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元答案：A,B,D解析：银行存款外币账户产生的汇兑损失=(10+0.8-0.5-1)×(8.1-8.05)=4.65(万元)=4650(元)，应收账款外币账户产生的汇兑损失=(1-0.8+2.5)×(8.1-8.05)=1.35(万元)=1350(元)，应付账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.5)×(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元)，短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1)×(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元)。所以，当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额=4650+1350-250-250=5500(元)。 -
第9题：
甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。A:银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B:应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C:短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
D:当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元答案：D解析：银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×(8.05-8.10)=-0.465(万元)，为贷方;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×(8.05-8.10)=-0.135(万元)，为贷方;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350-250-250=5500(元)。 -
第10题：
A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（ ）万元人民币。A.-8
B.6
C.-5
D.-11答案：B解析：该借款业务对第1季度损益的影响金额＝100×（7.2－7.14）＝6（万元人民币）。
A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币，会计处理为：
借：银行存款——美元 720（7.2×100）
贷：短期借款——美元 720（7.2×100）
1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。
借：财务费用 5（0.05×100）
贷：短期借款——美元 5
2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。
借：短期借款——美元 725（720＋5）
贷：银行存款——人民币 714（7.14×100）
财务费用 11
所以，对损益的影响是+6（=11-5）万元人民币。 -
第11题：
单选题甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算，并按月计算汇兑损益，2X16年9月1日的市场汇率为1美元=6．20元人民币，与上期期末市场汇率相等。各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。甲公司当年9月份发生外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元，8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货物已发出、款项尚未收到。假定不考虑相关税费及其他因素影响，2X16年9月30日的市场汇率为1美元=6．15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（）。A借记银行存款（美元户）4650元人民币
B借记应收账款（美元户）1350元人民币
C借记应付账款（美元户）250元人民币
D借记短期借款（美元户）350元人民币
正确答案： C解析： 银行存款（美元户）借方调整金额=（100000+8000—5000—10000）X（6．15-6．20）=-4650（元人民币），选项A错误；应收账款（美元户）借方调整金额=（10000-8000+25000）X（6．15-6．20）=-1350（元人民币），选项B错误；应付账款（美元户）借方调整金额=（10000-5000）X（6．20-6．15）=250（元人民币），选项C正确；短期借款（美元户）借方调整金额=（15000-10000）X（6．20-6．15）=250（元人民币），选项D错误。 -
第12题：
单选题甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币（假定与上月月末市场汇率相同），各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6. 15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是()。( 2014年)A借记银行存款（美元户）4650元
B借记应收账款（美元户）1350元
C借记应付账款（美元户）250元
D贷记短期借款（美元户）350元
正确答案： D解析： -
第13题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元：7.2元人民币。
该企业20×6年l2月31日有关科目余额如下（单位：元） 科目名称 美元 汇率 人民币 银行存款 10 000 7.1 71 000 应收账款 50 000 7.1 355 000 应付账款 20 000 7.1 142 000 长期借款(工程项目
尚未达到预定可使用
状态) l0 000 7.1 71 000该企业20 x7年1月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。
（2）将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价l美元=7.3元人民币，当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。
（3）用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为l美元=7.1元人民币。
（4）20 x7年1月31日用银行存款l0 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民币。（假定外币账户结算日不计算汇总损益）
根据上述资料，回答 25～26 问题：
第 25 题 下列关于汇兑损益的说法，正确的有（ ）。
A．第二笔业务的汇兑收益是l 000元
B．第二笔业务的汇兑损失是l 000元
C．20×7年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为一2 000元
D．20×7年1月份的汇兑损益金额为8 000元
E．20×7年1月份计入损益的汇兑损益为6 000元
正确答案：BCE（1）企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：借：银行存款一人民币户 71 000财务费用一汇兑损益 1 000贷：银行存款一美元户（10 000美元）
72 000（2）20 ×7年1月份长期借款的汇兑收益=10 000×（7.1-7.3）=一2 000（元）
（3）20×7年1月份汇兑损益=3 500+5 500-2 000-2 000-1 000 =4 000（元）
本题相关业务的会计处理：
业务一：
借：银行存款一美元户(30 000×7.15)
214 500
贷：应收账款一美元户(30 000×7.15)
214500
业务二：
借：银行存款一人民币户 71 000
财务费用一汇兑损益 1 000
贷：银行存款一美元户(10 000美元)72 000
业务三：
借：应付账款一美元户(10 000 ×7.1)71 000
贷：银行存款一美元户(10 000×7.1)71 000
业务四：
借：长期借款一美元户(10 000 ×7.3)73 000
贷：银行存款一美元户(10 000 ×7.3)73 000
银行存款汇兑收益=（10 000+30 000-10 000-10 000-10 000）×7.3一（71 000+214 500-72 000-71 000-73 000）
=3 500（元）
应收账款汇兑收益=（50 000-30 000）×7.3一（355 000-214 500）
=5 500（元）
应付账款汇兑损失=（20 000-10 000）×7.3一（142 000-71 000）
=2 000（元）
长期借款汇兑损失=（10 000-10 000）×7.3一（71 000一73 000）
=2 000（元）
（4）应计入1月份损益的汇兑收益=3 500+5 500-2 000-1 000=6 000（元）
注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化，计入在建工程。 -
第14题：
某公司采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下：
项 目 外币金额（美元） 折算汇率 折合人民币金额（万元） 银行存款 30 000 8.25 255 000 应收账款—A公司 15 000 8.25 127 500 应收账款—B公司 10 000 8.25 85 000 应付账款—C公司 5 000 8.25 42 500 应付账款—D公司 20 000 8.25 170 000
该公司本月发生外币业务如下：
（1）收回A公司应收账款5 000美元；当日汇率为1：8.6。
（2）销售给B公司产品价款20 000美元，货款未收到；当日汇率为1：8.6。
（3）支付D公司应付账款20 000美元；当日汇率为1：8.6。
（4）借入短期借款30 000美元；当日汇率为1：8.6。
（5）从C公司进口材料价款lO 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1：8.6。
（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元=8.7元人民币。
要求：编制有关会计分录（不考虑增值税等相关税费）。
正确答案：(1)借：银行存款—美元户 43 000
贷：应收账款—A公司 43 000
(2)借：应收账款—B公司 172 000
贷：主营业务收入 172 000
(3)借：应付账款—D公司 172 000
贷：银行存款—美元户 172 000
(4)借：银行存款—美元户 258 000
贷：短期借款—美元户 258 000
(5)借：原材料86 000
贷：应付账款—C公司 86 000
(6)银行存款账户月末余额调整数=45 000×8.7—(255 000+43 000—172 000+258 000)=7 500(元)
应收账款—A公司账户月末余额调整数=(15 000—5 000)×8.7=(127 500—43 000)=2 500(元)
应收账款B公司账户月末余额调整数=(10 000+20 000)×8.7=(85 000+172 000)=4 000(元)
应付账款—C公司账户月末余额调整数=(5 000+10 000)×8.7=(42 500+86 000)=2 000(元)
应付账款—D公司账户月末余额调整数=O—(170 000—172 000)=2 000(元)
短期借款账户月末余额调整数=30 00×8.7—258 000=3 000(元)
编制会计分录如下：
借：银行存款 7 500
应收账款—A公司 2 500
应收账款—B公司4 000
贷：应付账款—C公司 2 000
应付账款—D公司 2 000
短期借款 3 000
财务费用 7 000 -
第15题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>、2013年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为( )元。A、1 000
B、－1 000
C、2 000
D、－2 000答案：D解析：2013年1月份长期借款的汇兑收益＝10 000×（6.1－6.3）＝－2 000（元）。 -
第16题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、计入1月份损益的汇兑损益金额为( )元。A、3 000
B、4 000
C、6 000
D、0答案：C解析：应计入1月份损益的汇兑收益＝3 500＋5 500－2 000－1 000＝6 000（元）。
注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化，计入在建工程。 -
第17题：
(2011年)甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法中，汇兑差额处理正确的有（ ）。A.银行存款外币账户发生额为贷方4650元
B.应收账款外币账户发生额为贷方1350元
C.应付账款外币账户发生额为贷方250元
D.短期借款外币账户发生额为借方250元
E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元答案：A,B,D解析：银行存款＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10×8.1＋0.8×8.1－0.5×8.1－1×8.1）＝－0.465（万元）
应收账款＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1－0.8＋2.5）×8.1＝－0.135（万元）
应付账款＝（1－0.5）×8.05－（1－0.5）×8.1＝－0.025（万元），应付账款减少应为借方，选项C错误。
短期借款＝（1.5－1）×8.05－（1.5－1）×8.1＝－0.025（万元）
财务费用＝（0.465＋0.135）－（0.025＋0.025）＝0.55（万元） -
第18题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>.2013年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为( )元。A.1000
B.－1000
C.2000
D.－2000答案：D解析：2013年1月份长期借款的汇兑收益＝10 000×（6.1－6.3）＝－2 000（元）。 -
第19题：
甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（ ）。A.借记银行存款（美元户）4650元
B.借记应收账款（美元户）1350元
C.借记应付账款（美元户）250元
D.贷记短期借款（美元户）350元答案：C解析：银行存款外币账户产生的汇兑收益=（10+0.8-0.5-1）×6.15-（10+0.8-0.5-1）×6.2=-0.465（万元人民币）=-4650（元人民币），为汇兑损失，贷记银行存款，选项A错误；应收账款外币账户产生的汇兑收益=（1-0.8+2.5）×6.15-（1-0.8+2.5）×6.2=-0.135（万元人民币）=-1350（元人民币），为汇兑损失，贷记应收账款，选项B错误；
应付账款外币账户产生的汇兑收益=（1-0.5）×6.2-（1-0.5）×6.15=0.025（万元人民币）=250（元人民币），为汇兑收益，借记应付账款，选项C正确；短期借款外币账户产生的汇兑收益=（1.5-1）×6.2-（1.5-1）×6.15=0.025（万元人民币）=250（元人民币），为汇兑收益，借记短期借款，选项D错误。
【提示】首先计算汇兑收益，如果是正数表示需要贷记财务费用，如果是负数表示需要借记财务费用，财务费用借贷方向确定后，对方科目的借贷方向就可以确定了。
【知识点】 外币交易的会计处理,外币交易的会计处理 -
第20题：
某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2013年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。
该企业2012年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：
注：表中长期借款为建造工程专门借款。
该企业2013年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。
(4)2013年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。
根据上述资料，回答下列问题。
<3>.2013年1月份的汇兑损益金额为( )元。A.3000
B.6000
C.5000
D.4000答案：D解析：2013年1月份汇兑损益＝3 500＋5 500－2 000－2 000－1 000＝4 000（元）。
注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
本题相关业务的会计处理：
业务一：
借：银行存款——美元户（30 000×6.15） 184 500
贷：应收账款——美元户 （30 000×6.15） 184 500
业务二：
借：银行存款——人民币户 61 000
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.2） 62 000
业务三：
借：应付账款——美元户（10 000×6.1） 61 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.1） 61 000
业务四：
借：长期借款——美元户（10 000×6.3） 63 000
贷：银行存款——美元户（10 000×6.3） 63 000
银行存款汇兑收益＝（10 000＋30 000－10 000－10 000－10 000）×6.3－（61 000＋184 500－62 000－61 000－63 000）＝3 500（元）。
应收账款汇兑收益＝（50 000－30 000）×6.3－（305 000－184 500）＝5 500（元）。
应付账款汇兑损失＝（20 000－10 000）×6.3－（122 000－61 000）＝2 000（元）。
长期借款汇兑损失＝（10 000－10 000）×6.3－（61 000－63 000）＝2 000（元）。 -
第21题：
甲公司的记账本位币为人民币。2018 年 12 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 B 股 10 000 股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 美元＝7.5 元人民币。2018 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 10 美元，当日即期汇率为 1 美元＝6.8 元人民币。假定不考虑相关税费。2018 年 12 月 31 日，甲公司应确认的损益影响额为（ ）元。A.－5 000
B.5 000
C.－59 000
D.59 000答案：B解析：甲公司应确认的损益影响额=10×10 000×6.8－9×10 000×7.5＝5 000（元） -
第22题：
单选题甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款（美元）账户余额70 000美元，当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，共计1 000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日的即期汇率为1美元＝6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务，6月30日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币。不考虑相关税费等因素，则该企业外币银行存款在第2季度末的汇兑损益为（ ）元人民币。A142 900
B7 100
C－7 100
D0
正确答案： B解析： -
第23题：
单选题A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（ ）万元人民币。A-8
B6
C-5
D-11
正确答案： B解析：