税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下： 借：销售费用159000 贷：应付职工薪酬159000 后附《销售人员年终奖计算表》如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终
题目
借：销售费用159000
贷：应付职工薪酬159000
后附《销售人员年终奖计算表》如下：
经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。
已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一金”）：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。
个人所得税工资、薪金所得适用税率表
（1）这部分销售人员年终奖，在2015年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。
（2）请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？
相似考题
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第1题：
按企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有()。A.库存外购的原材料因管理不善造成毁损，将其毁损材料的进项税额因不能抵扣，而计入“管理费用”
B.接受的货币捐赠计入“资本公积”
C.新产品研究开发费用未加计扣除
D.超过税法规定税前扣除标准的广告费和业务宣传费
正确答案：BD -
第2题：
某税务师事务所在2009年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为面对的处罚?
(1)注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。
(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。
(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税。经查实情节十分严重。
(4)事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，并未造成少纳所得税。
正确答案：
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第3题：
(2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。 -
第4题：
下列不属于税务师服务范围的是( )。A、代办减税申报
B、建账记账
C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
D、代理登记现金日记账答案：D解析：选项D，现金日记账的登记由企业的出纳负责，而不能是税务师。 -
第5题：
某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：
借：生产成本 80000
贷：原材料 80000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（ ）。A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E.以前年度损益调整答案：C,E解析：根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。 -
第6题：
务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
（1）请作出相关调整分录。答案：解析：①借：以前年度损益调整 5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 5000
②借：利润分配——未分配利润 5000
贷：以前年度损益调整 5000 -
第7题：
在进行清算企业所得税申报必须先进行企业所得税汇算清缴。
正确答案:正确 -
第8题：
对税务师事务所承办的企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，办税服务厅不予受理。
正确答案:错误 -
第9题：
纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
正确答案:正确 -
第10题：
某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2014年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2014年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。
- A、原材料
- B、生产成本
- C、库存商品
- D、本年利润
- E、以前年度损益调整
正确答案:B,C,E -
第11题：
问答题计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。正确答案：
该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税=382.4×15%=57.36(万元)。解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题执行新会计准则的企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A接受的货币捐赠已计入“资本公积”
B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
正确答案： A,C解析： 暂无解析 -
第13题：
企业所得税法规定，汇算清缴企业所得税的期限为（ ）。
A．月份或季度终了后15日内预缴
B．月份或季度终了后30日内预缴
C．年度终了后4个月内汇算清缴
D．年度终了后5个月内汇算清缴
E．年度终了后6个月内汇算清缴
正确答案：AC
年度终了后5个月内汇算清缴 适用于外商投资企业。 -
第14题：
以下关于外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定正确的有（ ）。
A．申报年度所得税时，要向税务机关报送企业享受税收优惠的有关批准文件复印件
B．申报年度所得税时，要向税务机关报送企业提取坏账准备批准文件复印件
C．企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库
D．企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴
正确答案：ABCD
以上都符合外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定。 -
第15题：
某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：
借：生产成本80000
贷：原材料80000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。A、原材料
B、生产成本
C、库存商品
D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E、以前年度损益调整答案：C,E解析：根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。 -
第16题：
税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
<1>、请作出相关调整分录。答案：解析：①借：以前年度损益调整5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税5000
②借：利润分配——未分配利润5000
贷：以前年度损益调整5000 -
第17题：
税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。
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第18题：
在所得税的汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是年终结账后进行的。请问应如何调账？答案：解析：企业账务处理出现问题，但不影响税收，因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
调账分录：
借：盈余公积 28500
贷：以前年度损益调整 28500
借：以前年度损益调整 28500
贷：利润分配——未分配利润 28500 -
第19题：
简述企业所得税汇算清缴模块的功能。
正确答案: 完成企业所得税在年度申报完毕后在查帐征收方式下企业所得税纳税评估，其产生的汇总数据将在企业所得税税源统计中反映。 -
第20题：
从2009年度起“企业所得税汇算清缴汇总报表”和“税收优惠情况统计表数据”在哪里生成？（）
- A、税源管理->企业所得税管理->06版汇算清缴汇总表
- B、税源管理->企业所得税管理->08版汇算清缴汇总表
- C、会统管理->报表加工
- D、涉税通软件
正确答案:D -
第21题：
企业所得税年度申报前能否录入操作企业所得税汇算清缴模块？
正确答案: 不能，该模块的使用必须在企业所得税年度申报完毕后方可实行，否则系统将不能自动提取企业的已申报数据。 -
第22题：
判断题纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第23题：
判断题对税务师事务所承办的企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，办税服务厅不予受理。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析