单选题税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。A 将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除B 企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算C 企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中D 将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

题目
单选题
税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。
A

将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除

B

企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算

C

企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中

D

将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

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1.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。A．纳税建议书B．企业所得税汇算清缴报告C．税务代理协议D．代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表E．为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表

2.以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题的处理中，正确的有（）A.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入 B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权支付的金额”中扣除  C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除  D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金  E.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

3.下列属于纳税申报类鉴证业务的有（ ）。A.代理纳税申报 B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 C.土地增值税清算的鉴证 D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

4.某税务师事务所2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。A．注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B．税务师事务所会被处以1.70万元的罚款C．税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D．税务师事务所会被处以8万元的罚款

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  • 第1题：

    税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的有(　)。

    A、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
    B、代理企业所得税申报
    C、土地增值税清算鉴证
    D、进行税务筹划服务
    E、代理增值税一般纳税人登记

    答案：B,D,E
    解析：
    选项A、C，属于涉税鉴证业务。

  • 第2题：

    税务师接受委托从事的下列业务中,属于非涉税鉴证服务业务的是()

    A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
    B.办理纳税、退税和减免税申报
    C.企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证
    D.土地增值税清箅的鉴证

    答案：B
    解析：
    选项ACD:属于涉税鉴证服务。

  • 第3题：

    税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的是（ ）。

    A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
    B.办理纳税、退税和减免税申报
    C.企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证
    D.土地增值税清算的鉴证

    答案：B
    解析：
    选项ACD：属于涉税鉴证服务。

  • 第4题：

    以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题的处理中，正确的有（）

    • A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入 
    • B、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权支付的金额”中扣除  
    • C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除  
    • D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金  
    • E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

    正确答案:B,D,E

  • 第5题：

    注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。

    • A、为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算
    • B、企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款＋房地产开发成本）×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算
    • C、企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费.工资.职工福利费计入其中
    • D、将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

    正确答案:C

  • 第6题：

    下列属于纳税申报类鉴证业务的有（）。

    • A、代理纳税申报
    • B、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
    • C、土地增值税清算的鉴证
    • D、企业所得税税前弥补亏损的鉴证
    • E、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

    正确答案:B,C

  • 第7题：

    某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： （1）企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则税务师可以确认企业成本列支不实．应当调增企业所得税应纳税所得额。 （2）企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。（假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣） （3）企业1-11月的销售收入为3300万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 （4）审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。 要求：请根据所给资料，判断分析： （1）第1项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （2）第2项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （3）第3项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由； （4）第4项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。


    正确答案: 第（1）项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论.而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨，或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高，还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。
    第（2）项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料＝500+4000-100＝4400（万元）.那么进项税额不应少于4400×17%＝748（万元），但税务师不能仅据此下结论，而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票，取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证，是否在认证当期进行了申报抵扣。
    第（3）项业务中；因为企业生产经营没有季市性波动，那么，每月的销售应比较平稳，但企业1-11月销售收入为3300万元，12月的销售收入为5000-3300＝1700（万元），占了当期全部销售收入的34%（1700÷5000），所以，税务师不能直接确认为正常，而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料，以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。
    第（4）项业务中，税务师乙的理解不正确。税务师审核时可以使用查询法，根据查账的线索，通过询问或调查相关人员的方式，取得必要的资料或旁证。

  • 第8题：

    单选题
    税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是（）。
    A

    为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，并将其计入了土地增值税申报表的与转让房地产有关的税金中核算

    B

    企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借人，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算

    C

    装修费用1000万计入销售商品房的开发成本

    D

    将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除；选项B错误，借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款+开发成本）×10%以内计算扣除；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；选项D错误，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

  • 第9题：

    多选题
    下列属于纳税申报类鉴证业务的有（）。
    A

    代理纳税申报

    B

    企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

    C

    土地增值税清算的鉴证

    D

    企业所得税税前弥补亏损的鉴证

    E

    企业资产损失所得税税前扣除的鉴证


    正确答案： C,B
    解析： 选项A：属于非涉税鉴证服务业务中的涉税代理类服务。选项DE://属于涉税审批类鉴证业务。

  • 第10题：

    单选题
    A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是（）。
    A

    应当由A企业自行承担损失

    B

    应当由C税务师事务所承担赔偿责任

    C

    应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

    D

    应当由B税务师承担赔偿责任


    正确答案： A
    解析： 《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

  • 第11题：

    单选题
    税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列（　　）情形中，企业申报纳税的计税依据正确。
    A

    纳税人自行申报的土地面积

    B

    纳税人估算的土地面积

    C

    纳税人实际占用的土地面积

    D

    纳税人计划批用的土地面积


    正确答案： D
    解析：
    土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额计算征收。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

  • 第12题：

    多选题
    税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有（　　）。
    A

    企业资产损失所得税税前扣除鉴证

    B

    代理企业所得税纳税申报

    C

    土地增值税清算的鉴证

    D

    进行税收筹划

    E

    代理增值税一般纳税人资格认定申请


    正确答案： E,D
    解析：
    非涉税鉴证业务包括：①税务咨询类服务；②申报准备类服务；③涉税代理类服务；④其他涉税服务。AC两项属于涉税鉴证业务。

  • 第13题：

    税务师在代理编制房地产开发企业出售新建房的土地增值税纳税申报表的过程中，下列做法不正确的有（ ）。

    A.将转让新建房所缴纳的增值税计入到“与转让房地产有关的税金”中
    B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”
    C.将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中
    D.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”
    E.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A：增值税是价外税，不得计入“与转让房地产有关的税金”中扣除；选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除；选项C：财务费用中对于超过国家规定上浮幅度的利息支出不得作为扣除项目扣除；选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

  • 第14题：

    2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，按民法规定应当向A企业承担赔偿责任。下列说法正确的是（ ）。

    A.应当由C税务师事务所和B税务师共同承担赔偿责任
    B.应当由C税务师事务所承担赔偿责任
    C.应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任
    D.应当由B税务师承担赔偿责任

    答案：B
    解析：
    《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的，应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

  • 第15题：

    某房地产开发企业，进行土地增值税预缴申报应报送（）。

    • A、《土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）》
    • B、土地增值税项目登记表等有关资料
    • C、房产买卖合同
    • D、享受土地增值税优惠的，应提供减免土地增值税证明材料原件及复印件

    正确答案:A,B,D

  • 第16题：

    下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有（）。

    • A、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
    • B、企业所得税税前弥补亏损的鉴证
    • C、土地增值税清算的鉴证
    • D、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
    • E、代理减免退税申报

    正确答案:B,D

  • 第17题：

    土地增值税中，纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，（）申报纳税。

    • A、应在企业核算地
    • B、应按房地产所在地分别
    • C、应在房地产交易地
    • D、不申报纳税

    正确答案:B

  • 第18题：

    税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。

    • A、将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
    • B、企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
    • C、企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
    • D、将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

    正确答案:C

  • 第19题：

    多选题
    税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的有（ ）。
    A

    企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

    B

    代理企业所得税纳税申报

    C

    土地增值税清算的鉴证

    D

    进行税收筹划

    E

    代理增值税一般纳税人资格登记


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是（）。
    A

    张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构

    B

    房地产出租

    C

    房地产评估增值

    D

    工业企业将厂房对某房地产企业投资


    正确答案： A
    解析： 对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，属于土地增值税的征收范围。

  • 第21题：

    单选题
    注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。
    A

    为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算

    B

    企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款＋房地产开发成本）×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算

    C

    企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费.工资.职工福利费计入其中

    D

    将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税


    正确答案： D
    解析： 房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款+开发成本）× 10%计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

  • 第22题：

    多选题
    下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有()。
    A

    企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

    B

    企业所得税税前弥补亏损的鉴证

    C

    土地增值税清算的鉴证

    D

    企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

    E

    代理减免退税申报


    正确答案： C,D
    解析： 选项AC属于纳税申报类鉴证：选项E属于涉税代理类服务。

  • 第23题：

    单选题
    某税务师2015年12月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用36 000元。对于该项业务，不符合法律规定的是（　　）。
    A

    该税务师收费过高

    B

    该税务师收费过低

    C

    该税务师以个人名义承揽业务

    D

    该税务师应在承揽业务前以其事务所名义与该企业签订《税务代理协议书》


    正确答案： D
    解析：
    税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

  • 第24题：

    单选题
    土地增值税中，纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，（）申报纳税。
    A

    应在企业核算地

    B

    应按房地产所在地分别

    C

    应在房地产交易地

    D

    不申报纳税


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

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