单选题甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。专利权研发成功时计入无形资产的金额为()万元
题目
单选题
甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。专利权研发成功时计入无形资产的金额为()万元。
A
150
B
320
C
120
D
200
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第1题：
甲公司自2018年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2019年7月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2018年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中符合资本化条件的支出为200万元；2019年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设甲公司于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用。不考虑其他因素的影响，则对2019年损益的影响为（ ）万元。A.110
B.94
C.30
D.62答案：D解析：无形资产成本＝200＋120＝320（万元），对2019年损益的影响＝（150－120）＋（200＋120）÷5×6/12＝62（万元）。 -
第2题：
甲公司适用的所得税税率为25％，各年实现利润总额均为10 000万元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究开发一项新专利技术。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。
（1）2×19年度研发支出为1 500万元，其中费用化支出为500万元，资本化支出为1 000万元。至2×19年末尚未达到预定可使用状态。
（2）2×20年发生资本化支出1 400万元，2×20年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。
要求：分别做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。答案：解析：（1）甲公司2×19年末所得税会计处理如下：
年末开发支出账面价值＝1 000（万元）。
年末开发支出计税基础＝1 000×175％＝1 750（万元）。
年末可抵扣暂时性差异＝750（万元）。
自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
应交所得税＝（10 000－500×75％）×25％＝2 406.25（万元）。
（2）2×20年年末所得税会计处理如下：
年末无形资产账面价值＝2 400－2 400/10×6/12＝2 400－120＝2 280（万元）。
年末无形资产计税基础＝2 400×175％－2 400×175％ /10×6/12＝2 280×175％＝3 990（万元）。
年末累计可抵扣暂时性差异＝3 990－2 280＝1 710（万元）。自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
应交所得税
＝（10 000＋2 400/10×6/12－2 400×175％ /10×6/12）×25％＝2 477.5（万元）。 -
第3题：
某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。编制相关业务的会计分录。
正确答案: （1）相关费用发生时：
借：研发支出——费用化支出 40 000 000
——资本化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
借：管理费用 40 000 000
无形资产 60 000 000
贷：研发支出——费用化支出 40 000 000
——资本化支出 60 000 000 -
第4题：
单选题甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。A1200
B600
C555
D1000
正确答案： B解析： 甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=(1200×150%-1200×150%÷10×9÷12)-(1200-1200÷]0×9÷12)=555(万元) -
第5题：
单选题甲公司自20×7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20×8年7月专利技术研发获得成功，达到预定用途。20×7年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为150万元。20×8年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资60万元，以及其他费用20万元，共计180万元，其中170万符合资本化条件。无形资产达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对20×8年损益的影响金额为（ ）万元。A－10
B－94
C－20
D－42
正确答案： A解析：
无形资产成本＝20×7年符合资本化条件的费用＋20×8年符合资本化条件的费用＝150＋180＝320（万元），20×8年无形资产摊销额＝无形资产成本÷预计使用年限÷12×当前已使用月数＝320÷5÷12×6＝32（万元），故对20×8年损益的影响金额＝20×8年费用化金额＋无形资产摊销额＝－（180－170）－32＝－42（万元）。 -
第6题：
单选题2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但该项专利技术使用寿命不能合理确定。2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A20
B70
C100
D150
正确答案： A解析： 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20（万元）。 -
第7题：
单选题甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。专利权研发成功时计入无形资产的金额为（）万元。A150
B320
C120
D200
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第8题：
单选题甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，201 1年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。A0
B75
C69.38
D150
正确答案： A解析： -
第9题：
单选题甲股份公司自2019年初开始自行研究开发一项新专利技术，2019年在研究开发过程中发生材料费、人工费以及其他费用等共计500万元，其中，符合资本化条件的支出为400万元。2019年末，甲公司预计到专利技术研发成功、达到预定用途还需投入150万元。假定扣除后续投入因素的可收回金额为280万元，不扣除后续投入因素的可收回金额为390万元，预计该项专利技术达到预定可使用状态后的公允价值扣除处置费用后的净额为410万元，则该项开发过程中的无形资产在2019年末应计提的减值损失为（ ）。A120万元
B10万元
C0万元
D140万元
正确答案： C解析：
对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，就应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或者可销售）状态而发生的全部现金流出数。2019年末“研发支出——资本化支出”的可收回金额为280万元，账面价值为400万元，应计提的减值损失＝400－280＝120（万元）。 -
第10题：
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A450
B400
C225
D675
正确答案： C解析： 无形资产的入账价值为600万元，会计和税法均按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元），其计税基础=450×150%=675（万元），2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675-450=225（万元）。 -
第11题：
单选题甲公司2012年开始自行研发一项专利技术，2012年发生研发费用200万元，其中符合资本化条件的为30万元；2013年发生研发费用150万元，其中符合资本化的金额有70万元。2013年7月31日，该专利技术达到预定可使用状态，当月申请专利发生专利费20万元，另外为该专利技术生产的新产品进行宣传，发生宣传费用5万元，为职工支付培训费3万元。该专利技术预计使用5年，预计无残值，甲公司对其采用直线法计提摊销。2013年12月31日该专利技术的账面价值为（）。A108万元
B106万元
C115.2万元
D113.07万元
正确答案： A解析： -
第12题：
甲公司自 2010 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元，2011 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为 25%。甲公司 2011 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.0
B.75
C.69.38
D.150答案：A解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。 -
第13题：
甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2012年末该项业务对利润总额的影响为（）万元。
- A、-90
- B、90
- C、290
- D、-290
正确答案:A -
第14题：
2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。
- A、20
- B、70
- C、100
- D、150
正确答案:A -
第15题：
单选题甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2012年发生研发支出时计入研发支出的金额为（）万元。A80
B200
C290
D50
正确答案： A解析： 1.2012年度，发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出90-资本化支出200贷：原材料200应付职工薪酬60银行存款30
2.期末将费用化的研发支出金额转入管理费用科目，减少利润总额。借：管理费用90贷：研发支出-费用化支出90
3.专利权研发成功时计入无形资产的金额=200+120=320（万元）
4.2013年度，发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出30-资本化支出120贷：原材料100应付职工薪酬30银行存款20专利权获得成功时：借：管理费用30无形资产320贷：研发支出-费用化支出30-资本化支出320因专利权研发成功，研发支出科目的余额在年末都已结转，2013年末资产负债表中"开发支出"项目列示金额为0。 -
第16题：
单选题2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（ ）万元。A10
B40
C20
D30
正确答案： D解析： -
第17题：
单选题甲公司2×07年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2×08年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利技术预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2×09年末该专利技术发生贬值，预计可收回金额为240万元，预计残值为零。2×12年末该专利技术的可收回金额为190万元,预计残值为零。2×13年1月，甲公司出售专利技术，实收款项150万元存入银行。假定每次减值后，该专利技术的使用年限和摊销方式均不变。税法规定，该专利技术免征增值税。甲公司出售此专利技术影响的损益额为（）。A23万元
B－40万元
C30万元
D22.5万元
正确答案： C解析： -
第18题：
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。A450
B400
C225
D675
正确答案： D解析：
无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，和税法规定相同；2019年年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），其计税基础＝450×150%＝675（万元），2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额＝675－450＝225（万元）。 -
第19题：
问答题计算题： 甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。 要求： 编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。正确答案： （1）2007年度：
发生支出时：
借：研发支出——费用化支出800000
——资本化支出2000000
贷：原材料1500000
应付职工薪酬1000000
银行存款300000
期末：
借：管理费用800000
贷：研发支出——费用化支出800000
（2）2008年度：
发生支出时：
借：研发支出——费用化支出300000
——资本化支出1200000
贷：原材料800000
应付职工薪酬500000
银行存款200000
专利权获得成功时：
借：管理费用300000
无形资产3200000
贷：研发支出——费用化支出300000
——资本化支出3200000解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题2018年年初长城公司开始自行研究开发一项新专利技术，2018年发生相关研究费用80万元，符合资本化条件前发生的开发费用为50万元，符合资本化条件后发生的开发费用为110万元；2019年年初至无形资产达到预定用途前发生符合资本化条件的开发支出180万元，2019年7月专利技术获得成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出3万元。则该项自行开发无形资产的入账价值为（ ）。A290万元
B298万元
C295万元
D293万元
正确答案： B解析：
自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值＝110＋180＋5＝295（万元）。 -
第21题：
单选题甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。不考虑其他因素影响，2013年末资产负债表中"开发支出"项目列示金额为（）万元。A150
B120
C320
D0
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题英明公司经董事会批准于2012年1月1日开始研究开发一项专利技术，该项专利技术于2012年年末达到预定可使用状态。其中，研究阶段发生的应付职工薪酬为50万元，计提专用设备折旧金额为50万元；开发阶段发生的符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为50万元。英明公司2012年年末确认该无形资产的入账价值为（）万元。A200
B350
C250
D300
正确答案： B解析： 在开发阶段符合资本化条件时才计入无形资产成本，即入账价值为200万元。