问答题蓝采和花卉种植公司，会计核算执行新准则，适用的增值税率为13%，运费抵扣适用7%税率。2011年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入760万元，就扣除的成本、费用、税金共计8500万元，实现会计利润60万元。2011年底聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题 （1）2011年6月税务机关检查发现去年少记收入，做出补缴税款3万元。罚款1.5万元的处理，企业已支付并在2011年利润总额中扣除； （2）当年10月直接销售花卉给某单位，开普通发票取得含税收入100万元，支

题目
问答题
蓝采和花卉种植公司，会计核算执行新准则，适用的增值税率为13%，运费抵扣适用7%税率。2011年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入760万元，就扣除的成本、费用、税金共计8500万元，实现会计利润60万元。2011年底聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题 （1）2011年6月税务机关检查发现去年少记收入，做出补缴税款3万元。罚款1.5万元的处理，企业已支付并在2011年利润总额中扣除； （2）当年10月直接销售花卉给某单位，开普通发票取得含税收入100万元，支付运费15万元并取得发票，企业未做会计和税务处理； （3）在营业外支出账户中反映：通过公益团体向当地小学捐赠100万元，通过公司形象代言人向某中学捐赠20万元 （4）11月购置节能用水专用设备一台，取得专用发票，注明价款100万元，税款17万元，该设备在优惠目录中。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业（1）（2）项业务应调增的应纳税所得额； （2）计算该企业可以扣除的公益性捐赠金额； （3）计算其2011年应纳税所得额； （4）计算其2011年实际应缴纳的所得税额。
相似考题

1.某市A企业为增值税一般纳税人，2011年度自行计算取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。应扣除的成本、费用、税金等共计7800万元，实现会计利润1430万元。年终时聘请会计师事务所审核其账目，发现企业在自行核算过程中存在下列问题： (1)销售某种产品给B企业，取得含税销售收入70．2万元，销售产品取得运费收入8．19万元和包装费3．51万元，该收入未列入企业的收入总额当中，也未缴纳相关税费； (2)企业支付给职工合理的工资、薪金总额580万元，并以工资为基础提取了职工福利费104．4万元的福利费、工会经费12万元、职工教育经费15万元； (3)发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已据实扣除； (4)9月接受某公司捐赠商品一批，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8．5万元，并将全部价款和增值税计入资本公积，也未抵扣增值税进项税额； (5)开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除； (6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾灾区捐赠230万元全部进行了列支； (7)境外经营所得已计入了企业利润，其中：从境外甲国分支机构取得经营收益60万元，在境外缴纳了18万元的公司所得税。从境外乙国分支机构取得经营收益50万元，在境外缴纳了15万元的公司所得税； (8)因欠缴税款被税务机关罚款10万元。 假定该企业上述相关发票均经过认证并可在当年抵扣，且境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法规定。按下列顺序回答问题，涉及计算的请计算出合计数： (1)计算该企业应补缴的增值税、城市维护建设税和教育费附加。 (2)计算销售产品给B企业应调整的应纳税所得额。 (3)计算福利费等三项费用应调整的应纳税所得额。 (4)计算发生的业务招待费、广告费应调整应纳税所得额。 (5)计算新产品开发费加计扣除后应调整的应纳税所得额。 (6)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额。 (7)计算税务罚款应调整的应纳税所得额。 (8)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额。 (9)计算当年该企业境内外应纳税所得额的合计数。 (10)计算当年该企业境外已纳税款的抵扣限额。 (11)计算当年该企业应在我国缴纳的企业所得税。

2.某从事机械制造的外商投资企业为居民企业，从业人员90人，资产总额为2000万元。 2009年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，应扣除的成本、费用等共计 7900万元，盈利100万元，2008年亏损40万元。2010年1月10日聘请税务师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)2009年3月税务机关税收检查发现2008年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经支付并在2009年利润总额中扣除；(2)当年11月直接销售机械给某单位使用，取得含税销售额该企业业务(1)和业务(2)应调增的应纳税所得额( )万元。A．25.3B．26.5C．29.5D．22.5

3.境内某居民企业甲公司2012年实现销售收入3000万元，年度利润总额1o00万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内乙公司(适用的企业所得税税率为15％)分回的税后投资收益200万元； (2)利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计人管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，计算甲公司2012年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。

4.某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。要求：1 ）计算 2002 年度应纳税所得额2 ）计算 2002 年度应纳所得税额（答案中的金额单位用万元表示）

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  • 第1题：

    某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：

    全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。

    要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。


    参考答案：(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404(万元)
    (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
    (3)技术开发费调减所得额=60×50%=30(万元)。
    (4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元);
    按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元);
    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)。
    (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
    (6)捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元);
    实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
    (7)应纳税所得额=404-40-30+38-34=338(万元)。
    (8)该企业2011年应缴纳企业所得税=338×25%= 84.5(万元)。

  • 第2题：

    某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25% 的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 64 万元分别为：①取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；②取得国债利息收入为 15 万元；
    (2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
    (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。
    (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
    (1)计算机械设备应调整的应纳税所得额；
    (2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
    (3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
    (4)计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。

    计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税

    答案：
    解析：
    (4)公司 2011 年应补缴企业所得税=(170-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5(已纳)+[49 ÷(1-15%)×(25%-15%)](境外补税)=291.26×25%-42.5+5.76=36.08(万元)

  • 第3题：

    2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税()万元。（企业所得税税率为25%）

    A:450
    B:455
    C:455.50
    D:456.25

    答案：C
    解析：
    企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税=(6800-5000+120-100+2)*25%=455.50（万元）

  • 第4题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    该企业2018年度应补缴的企业所得税( )万元

    A.505.97
    B.525.97
    C.515.97
    D.500.97

    答案：A
    解析：
    应纳企业所得税=(2590.76+49.11+144+200)×25%=745.97(万元）
    应补缴企业所得税=745.97-240=505.97(万元)

  • 第5题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    广告费应调整的应纳税所得额( )万元

    A.调增200
    B.调减200
    C.无须调整
    D.调增100

    答案：A
    解析：
    广告费艰额=(6800+6000)×15%=11100(万元)
    应调增应纳税所得额=11300-11100=200(万元)

  • 第6题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    该企业2018年应补缴的房产税为（）万元

    A.130
    B.6.24
    C.6.5
    D.7

    答案：B
    解析：
    2018年度应补缴的房产税=650×(1-20%)×1.2%=6.24(万元)。

  • 第7题：

    蓝采和花卉种植公司，会计核算执行新准则，适用的增值税率为13%，运费抵扣适用7%税率。2011年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入760万元，就扣除的成本、费用、税金共计8500万元，实现会计利润60万元。2011年底聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题 （1）2011年6月税务机关检查发现去年少记收入，做出补缴税款3万元。罚款1.5万元的处理，企业已支付并在2011年利润总额中扣除； （2）当年10月直接销售花卉给某单位，开普通发票取得含税收入100万元，支付运费15万元并取得发票，企业未做会计和税务处理； （3）在营业外支出账户中反映：通过公益团体向当地小学捐赠100万元，通过公司形象代言人向某中学捐赠20万元 （4）11月购置节能用水专用设备一台，取得专用发票，注明价款100万元，税款17万元，该设备在优惠目录中。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业（1）（2）项业务应调增的应纳税所得额； （2）计算该企业可以扣除的公益性捐赠金额； （3）计算其2011年应纳税所得额； （4）计算其2011年实际应缴纳的所得税额。


    正确答案: （1）企业所得税税款及罚款不得税前扣除。
    该公司（1）（2）项业务应调增应纳税所得额=3+1.5+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=79.05（万元）
    （2）会计利润总额=60+3+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=137.55（万元）该公司可以扣除的公益性捐赠金额=137.55×12%=16.51（万元）（4）应纳税所得额=137.55+1.5+120-16.51=242.54（万元）
    （5）应缴纳所得税=242.54×25%×50%-（100+17）×10%=18.62（万元）

  • 第8题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下： （1）本月对外销售A产品100万件，根据以往经验，A产品发生的退货率为5%。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。 （2）本月计入投资收益的债券利息收入为10万元，其中取得国债利息收入为5万元。 （3）本月发生营业税金及附加150万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。 （4）本月接受现金捐赠3万元。 （5）本月处置固定资产取得20万元，另支付固定资产清理费1万元。 假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。 2011年利润表中利润总额为（）

    • A、582万元
    • B、542万元
    • C、552万元
    • D、600万元

    正确答案:B

  • 第9题：

    某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，同时提供运输服务。2017年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2017年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下： （1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费含税收入55.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 （2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。 （3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 （4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。 （5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6.1％。 下列表述中，不正确的是（）。

    • A、支付银行的借款利息54万元可以税前全额扣除
    • B、支付商场的利息71万元可以税前全额扣除
    • C、通过当地市政府捐赠85万元可以税前全额扣除
    • D、企业缴纳的税收滞纳金6万元可以税前扣除

    正确答案:B,C,D

  • 第10题：

    单选题
    2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。（企业所得税税率为25％）[2012年真题]
    A

    450

    B

    455

    C

    455.50

    D

    456.25


    正确答案： A
    解析：
    企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25％＝455.50（万元）。

  • 第11题：

    问答题
    某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：　　12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：　　借：银行存款——代销汽车款1638000　　贷：预收账款——代销汽车款1638000　　则该企业的销售收入和销售成本是多少？

    正确答案：
    按照规定采取代销方式销售货物,应以收到代销清单或收到货款的当天确认收入,该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。
    应调增收入=28×5=140(万元),同时调增销售成本100万元。
    因此,该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140(万元),扣除的产品销售成本总额=45800+100=45900(万元)。
    第二个问题,与出口退税结合掌握,企业外销货物的成本要包括不予免征和抵扣的增值税。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税（）。
    A

    14万元

    B

    14.8万元

    C

    15.22万元

    D

    15万元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    2011年度，某企业销售货物取得收入3000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为2250万元，期间费用、税金及附加为450万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)万元，上年度企业自行计算亏损150万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。

    A．90

    B．39．6

    C．44．4

    D．50．4


    正确答案：D
    会计利润=3000+220-2250-450-100=420(万元)捐赠扣除限额=420×12%=50．4(万元)
    实际发生的公益性捐赠支出90万元，按照50．4万元扣除。

  • 第14题：

    某工业企业为居民企业，2011 年发生经营业务如下：
    全年取得产品销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳营业税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税)；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元(其中含公益捐赠 38 万元)。要求：计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。


    答案：
    解析：
    (1)利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370(万元)
    (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。
    (3)技术开发费调减所得额＝60×50%＝30 万元
    (4)按实际发生业务招待费的 60%计算＝70×60%＝42(万元)

    按销售(营业)收入的 5‰计算＝(5600＋800)×5‰＝32(万元)
    按规定税前扣除应为 32 万元，应调增应纳税所得额＝70－32＝38(万元)
    (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 34 万元。
    (6)捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4(万元)实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
    (7)应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304(万元)
    (8)该企业 2011 年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76(万元)

  • 第15题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    职工福利费、工会经费和职工教育经费调整合计额为( )万元

    A.调增144
    B.调减144
    C.调增164
    D.调减164

    答案：A
    解析：
    职工福利费扣除限额=5600×14%=784(万元),应调增应纳税所得额=920-784-=136(万元)
    工会经费扣除限额=5600×2%=112(万元),应调增应纳税所得额=120-112=8万元
    职工教育经费应扣除额=5600×8%=448(万元),无须调整
    职工福利费、工会经费、职工教育经费应调増的应纳税所得额合计=136+8=144(万元)

  • 第16题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    该企业2018年应补缴的城镇土地使用税为( )万元

    A.30
    B.10
    C.15
    D.60

    答案：A
    解析：
    该企业2018年应补缴的城镇土地使用税=1000×30÷10000=3(万元)。

  • 第17题：

    2019年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2019年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2019年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。（企业所得税税率为25%）

    A.450
    B.455
    C.455.50
    D.456.25

    答案：C
    解析：
    上述国债利息、地方政府债券利息所得免征企业所得税；分红2万元持有时间未超过12个月，不免税。2019年企业所得税＝{（6800－5000）＋（120－100）＋2}×25%＝455.50（万元）

  • 第18题：

    （2017年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。
    2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
    2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
    （1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
    （2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
    根据上述资料，计算并回答下列问题：
    2.该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。

    A.334.48
    B.332.78
    C.347.54
    D.355.45

    答案：D
    解析：
    经审核后的会计利润=336+100×0.18-100×0.1+11.6-（100×0.18×16%-1.6）×（7%+3%+2%）=355.45（万元）。

  • 第19题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下： （1）本月对外销售A产品100万件，根据以往经验，A产品发生的退货率为5%。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。 （2）本月计入投资收益的债券利息收入为10万元，其中取得国债利息收入为5万元。 （3）本月发生营业税金及附加150万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。 （4）本月接受现金捐赠3万元。 （5）本月处置固定资产取得20万元，另支付固定资产清理费1万元。 假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。 2011年利润表中净利润为（）

    • A、407.75万元
    • B、427.75万元
    • C、406.5万元
    • D、450万元

    正确答案:A

  • 第20题：

    某企业2011年取得销售商品取得收入100万元，准予在税前扣除的成本费用为40万元，请问2011年该企业需缴纳企业所得税为（）

    • A、25万元
    • B、10万元
    • C、15万元
    • D、100万元

    正确答案:C

  • 第21题：

    某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税（）。

    • A、14万元
    • B、14.8万元
    • C、15.22万元
    • D、15万元

    正确答案:D

  • 第22题：

    问答题
    境内某居民企业甲公司2018年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：　　（1）利润总额中包括从境内乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元；　　（2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元；　　（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；　　（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；　　（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；　　（6）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。　　已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求：　　根据上述资料，计算甲公司2018年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。

    正确答案：
    (1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益),应调减应纳税所得额200万元。
    (2)甲公司转让未到期的国债,取得的转让收益25万元不属于免税收入,无需进行纳税调整。
    (3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除75%,应调减应纳税所得额=80×75%=60(万元)。
    (4)业务宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元),实际发生额为200万元,无需进行纳税调整。
    (5)甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除,应调增应纳税所得额30万元。
    (6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠,扣除限额=1000×12%=120(万元),应调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。
    (7)甲公司2018年应纳所得税额=(1000-200-60+30+10)×25%=195(万元)。
    (8)甲公司2018年度汇算清缴时应补缴企业所得税=195-188=7(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    蓝采和花卉种植公司，会计核算执行新准则，适用的增值税率为13%，运费抵扣适用7%税率。2011年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入760万元，就扣除的成本、费用、税金共计8500万元，实现会计利润60万元。2011年底聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题 （1）2011年6月税务机关检查发现去年少记收入，做出补缴税款3万元。罚款1.5万元的处理，企业已支付并在2011年利润总额中扣除； （2）当年10月直接销售花卉给某单位，开普通发票取得含税收入100万元，支付运费15万元并取得发票，企业未做会计和税务处理； （3）在营业外支出账户中反映：通过公益团体向当地小学捐赠100万元，通过公司形象代言人向某中学捐赠20万元 （4）11月购置节能用水专用设备一台，取得专用发票，注明价款100万元，税款17万元，该设备在优惠目录中。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业（1）（2）项业务应调增的应纳税所得额； （2）计算该企业可以扣除的公益性捐赠金额； （3）计算其2011年应纳税所得额； （4）计算其2011年实际应缴纳的所得税额。

    正确答案： （1）企业所得税税款及罚款不得税前扣除。
    该公司（1）（2）项业务应调增应纳税所得额=3+1.5+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=79.05（万元）
    （2）会计利润总额=60+3+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=137.55（万元）该公司可以扣除的公益性捐赠金额=137.55×12%=16.51（万元）（4）应纳税所得额=137.55+1.5+120-16.51=242.54（万元）
    （5）应缴纳所得税=242.54×25%×50%-（100+17）×10%=18.62（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    问答题
    某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)取得国债利息收入为15万元； (2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％； (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算； (4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算各个业务的应税所得的调整额； (2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。

    正确答案： (1) ①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
    ②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
    本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
    应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
    ③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
    应调整增加应税所得58．5万元。
    ④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
    应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
    ⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
    (2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
    应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
    解析： 本题主要考核了企业所得税免税项目、不得扣除项目等规定。需要掌握的主要有三点：第－，国债利息收入是免税所得，不缴纳企业所得税；第二，直接捐赠、行政罚款不得税前扣除；第三，接受捐赠收入也应依照规定计算缴纳企业所得税。

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