问答题注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

题目
问答题
注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
相似考题

1.丙注册会计师负责C公司2010年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。<1>、丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

2.下列不符合专业胜任能力要求的是( )。A．在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B．在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C．在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D．在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所的有经验的注册会计师寻求帮助

3.注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

4.A注册会计师是Q公司(上市公司)2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，预计审计工作于2010年3月15日结束，正在对销售与收款循环业务进行审计。请代为作出正确的专业判断。Q公司营业收入明细账中记载有一笔销售给P公司的货物，注册会计师检查没有发现发货凭证，经询问仓库部门，得知为P公司暂存在仓库，准备直接发给P公司的客户。注册会计师应当( )。A．获取P公司要求代管商品的委托函B．检查的购货合同及商品订单C．检查被审查单位提供的收款凭证与销售发票D．监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿

参考答案和解析
正确答案： 第（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
第（3）项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。
第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
第（5）项与应收账款的存在认定相关。
解析： 暂无解析
更多“注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的”相关问题

  • 第1题：

    如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。

    A．要求安排三方会谈进行了解前任所审情况

    B．经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通

    C．经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

    D．经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷


    正确答案：C
    解析：这种情况下，经被审计单位同意后，举行会谈、电话询问或发送调查问卷都是可以的，但是查阅前任注册会计师的审计工作底稿是最有效和常用的方法。

  • 第2题：

    在对短期证券投资进行审计时，如发现证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师应该( )。

    A．提请被审计单位按市价调整相关会计记录

    B．提请被审计单位按成本作相应的会计处理

    C．注册会计师应提请被审计单位按市价与成本孰低调整相关会计记录

    D．在审计报告中进行适当反映


    正确答案：C
    解析：证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师应提请被审计单位按市价与成本孰低调整相关会计记录，因此A和B错误，选项C正确；如果被审计单位按要求进行了凋整，就不应在审计报告中反映。

  • 第3题：

    下列说法中，针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

    A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
    B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报
    C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险
    D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C不恰当，注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险。

  • 第4题：

    下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是（　）。

    A.被审单位的管理层
    B.被审单位的股东
    C.为被审单位提供贷款的银行
    D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

    答案：D
    解析：
    管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

  • 第5题：

    在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，注册会计师叶华认为正确的有(　　)。

    A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程
    B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险
    C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部
    D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险

    答案：A,D
    解析：
    选项B中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项C中，注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。

  • 第6题：

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试（）


    正确答案:错误

  • 第7题：

    注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着（）。

    • A、注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度
    • B、注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
    • C、不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
    • D、不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（　）。
    A

    控制测试

    B

    实质性程序

    C

    了解内部控制

    D

    双重目的测试


    正确答案： D
    解析： 销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
    【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】

  • 第10题：

    问答题
    注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

    正确答案： 第（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
    第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
    第（3）项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。
    第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第（5）项与应收账款的存在认定相关。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）
    A

    财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

    B

    财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人

    C

    财务报表审计是一种有偿鉴证服务

    D

    注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


    正确答案： B,D
    解析： 选项D不恰当，注册会计师在执行财务报表审计工作中必须了解内部审计，但不一定利用内部审计工作成果。

  • 第12题：

    多选题
    在财务报表审计中，下列有关了解内部控制的说法中，错误的有（　　）。
    A

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制

    B

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制

    D

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制


    正确答案： D,B
    解析：
    CD两项，注册会计师需要了解与财务报表审计相关的控制。

  • 第13题：

    在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    A注册会计师在对甲公司销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括( )。

    A．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

    B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

    C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

    D．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象


    正确答案：ABCD

  • 第14题：

    在对银行存款进行审计时，注册会计师以被审计单位的名义向银行发函询证，可以( )。

    A．了解被审计单位该资产的存在

    B．了解被审计单位账面反映所欠银行债务的情况

    C．发现被审计单位末人账的银行借款

    D．发现被审计单位未披露的或有负债


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

    A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
    B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报
    C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险
    D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C不恰当，注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险。

  • 第16题：

    下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，错误的是（ ）。

    A.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师在审计中为了将审计风险降低至可接受的水平，仍然需要对其加以考虑
    B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
    C.对于某些非财务数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
    D.某些法规对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

    答案：A
    解析：
    与审计无关的内部控制，注册会计师无需对其加以考虑。

  • 第17题：

    下列有关风险评估的说法中正确的有（　）。

    A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
    B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
    C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
    D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

  • 第18题：

    注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。

    • A、审计风险
    • B、重大错报风险
    • C、可接受的检查风险
    • D、非抽样风险

    正确答案:B

  • 第19题：

    注册会计师负责对被审计单位2017年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）

    • A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    • B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    • C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
    • D、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    A注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务记录为现销，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
    A

    发生

    B

    存在

    C

    完整性

    D

    分类和可理解性


    正确答案： C
    解析： 赊销计入现销，是会计科目运用错误，主要影响的认定是分类和可理解性。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有（）。
    A

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制

    B

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制

    D

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制


    正确答案： A,C
    解析： 注册会计师需要了解与财务报表审计相关的内部控制（选项A正确），而不需要了解所有与财务报表相关的控制（选项C错误），也不需要了解被审计单位所有的控制（选项D错误）。

  • 第22题：

    多选题
    在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（　）。
    A

    注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

    B

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

    C

    注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

    D

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　）。
    A

    在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

    B

    在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

    C

    在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

    D

    在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助


    正确答案： D
    解析： 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
    【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。
    A

    审计风险

    B

    重大错报风险

    C

    可接受的检查风险

    D

    非抽样风险


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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