多选题针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）A向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性B对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限C结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形D对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期

题目
多选题
针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）
A

向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B

对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限

C

结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形

D

对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期

相似考题

1.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（ ）。A.计划实施的风险评估程序B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序C.针对应付账款实施的函证程序D.针对评估出的重大错报风险计划实施的实质性程序

2.如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。A．要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B．经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C．经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D．经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷

3.注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。 A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解被审计单位情况及其环境 C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

4.了解被审计单位及其环境是注册会计师评估被审计单位的重大错报风险的基础性工作。以下与此相关的各种说法中,你不认可的事是()。A、注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，以评估重大的错报风险B、不论了解哪方面，注册会计师均应询问被审计单位管理层及其它内部相关人员C、审计准则要求注册会计师在了解被审计单位及其环境时必备实施分析程序D、不论了解被审计单位及其环境的哪个方面，注册会计师均应实施分析程序

参考答案和解析
正确答案： C,D
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

    A、风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
    B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察、检查和重新执行程序
    C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
    D、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

    答案：B
    解析：
    重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

  • 第2题：

    下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是（　）。

    A、注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通
    B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容
    C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断
    D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

    答案：A
    解析：
    注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

  • 第3题：

    针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）

    • A、向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
    • B、对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限
    • C、结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形
    • D、对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期

    正确答案:A,B,C,D

  • 第4题：

    多选题
    当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括（ ）。
    A

    向出纳人员询问定期存款存在的商业理由

    B

    检查存款人是否为被审计单位

    C

    检查定期存款开户证实书复印件

    D

    向开户银行寄发询证函


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第5题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第6题：

    单选题
    审计准则规定，注册会计师应当了解（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
    A

    被审计单位的性质

    B

    被审计单位及其环境

    C

    被审计单位财务业绩的衡量和评价

    D

    被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
    A

    审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

    B

    审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序

    C

    审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    D

    审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩


    正确答案： B
    解析： 审计准则要求注册会计师针对“重大”的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，并非“所有”。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关注册会计师在完成审计工作中的描述正确的是（）。
    A

    注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，只要对此发表了无保留意见的审计报告，就是保证了被审计单位的持续经营能力

    B

    如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

    C

    如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，这种说明可以减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任

    D

    注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项


    正确答案： C
    解析： 选项A，注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，即使对此发表了无保留意见的审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的，并不保证其未来的持续经营能力；选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不能减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任，主要目的是为了使财务报表使用者以谨慎的态度利用期初余额作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险。

  • 第9题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，针对定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括（　　）。
    A

    获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位

    B

    对已质押的定期存款，检查定期存单原件，并与相应的质押台同核对

    C

    函证定期存款相关信息

    D

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形


    正确答案： C,A
    解析：
    B项，对已质押的定期存款，已质押的存单无法查到开户证书原件，智能检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

  • 第10题：

    多选题
    被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
    A

    被审计单位属于小规模企业

    B

    注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

    C

    注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行


    正确答案： A,C
    解析： 存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
    ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
    ②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第11题：

    多选题
    对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。
    A

    风险评估程序

    B

    控制测试程序

    C

    针对应付账款实施的函证程序

    D

    实质性程序


    正确答案： B,C
    解析： 控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

  • 第12题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括（）。
    A

    向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

    B

    获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用

    C

    在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘

    D

    对未质押的定期存款，检查开户证实书原件


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第14题：

    审计准则规定，注册会计师应当了解（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

    • A、被审计单位的性质
    • B、被审计单位及其环境
    • C、被审计单位财务业绩的衡量和评价
    • D、被审计单位的内部控制

    正确答案:B

  • 第15题：

    单选题
    针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是(    )。
    A

    针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节

    B

    评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前

    C

    注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见

    D

    注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书


    正确答案： C
    解析：

  • 第16题：

    多选题
    审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则，它包括（）。
    A

    《中国注册会计师审计准则第110l号——财务报表审计的目标和一般原则》

    B

    《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》

    C

    《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》

    D

    《中国注册会计师审计准则第130l号——审计证据》


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    多选题
    下列事项中，属于注册会计师拟承接审计业务时应当实施的初步业务活动的有（）。
    A

    了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制

    B

    实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序

    C

    评价注册会计师遵守职业道德要求的情况

    D

    注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见


    正确答案： C,D
    解析： 选项A错误。初步业务活动解决的是审计业务委托前的问题，选项A属于承接审计业务后，实施风险评估程序的事项。

  • 第18题：

    多选题
    针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括的是(    )。
    A

    向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

    B

    对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限

    C

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形

    D

    对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序（　）。
    A

    函证定期存款相关信息

    B

    关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露

    C

    在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等

    D

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

    B

    如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差

    C

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

    D

    仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据


    正确答案： C
    解析： 选项C错误。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

  • 第21题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（　）
    A

    改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

    B

    考虑被审计单位采用的会计政策

    C

    改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

    D

    改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等


    正确答案： D,C
    解析： 选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。 【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序不包括（）。
    A

    询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

    B

    分析程序

    C

    观察

    D

    控制


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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