多选题下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（　　）。A与诉讼结果相关的会计估计B因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计C非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计D运用模型作出的公允价值会计估计

题目
多选题
下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（　　）。
A

与诉讼结果相关的会计估计

B

因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

C

非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

D

运用模型作出的公允价值会计估计

相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有()。A、识别出的特别风险B、与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断C、本期重大交易或事项对审计的影响D、评估的重大错报风险较高的领域

3.()通常是财务报表中最为复杂的领域。A、常规的重大错报风险领域B、重大交易和事项C、具有高度估计不确定性的会计估计D、重大经营风险领域

4.丁注册会计师负责对D公司2011年度财务报表实施审计。在对审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在对被审计单位会计估计进行审计时，注册会计师发现下列（ ）情形，表明某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计B.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计D.从较易获得的数据(如公布的利率或证券交易价格)中得出的会计估计

更多“下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。

    A.披露的充分性
    B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
    C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。选项D，属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项。

  • 第2题：

    会计估计的不确定性越高越容易导致重大错报风险，下列属于具有高度估计不确定性的会计估计的有（　）。

    A.未决诉讼的结果取决于多年后才能确定结果的不确定事项
    B.未采用经认可的计量计算的会计估计
    C.采用高度专业化模型作出的公允价值会计估计
    D.由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A，“多年后”具有高度不确定性；选项B，“未采用经认可”具有高度不确定性；选项C，“公允价值会计估计”本身就具有高度不确定性；选项D，“自主开发”具有高度不确定性。

  • 第3题：

    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

    A.识别出的特别风险
    B.当期重大交易或事项对审计的影响
    C.评估的重大错报风险较高的领域
    D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）评估的重大错报风险较高的领域（选项C正确）或识别出的特别风险（选项A正确）；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项D正确）；（3）当期重大交易或事项对审计的影响（选项B正确）。

  • 第4题：

    关于特别风险，下列说法中正确的有（　）。

    A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
    B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
    C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
    D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

  • 第5题：

    某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是（　）。

    A、高度依赖判断的会计估计
    B、从交易获得的数据中的得出的会计估计
    C、未采用经认可的计量技术计算的会计估计
    D、从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计

    答案：B
    解析：
    通常认为，选项ACD属于具有较高估计不确定性的会计估计。选项B，从交易获得的数据如公布的利率或证券交易价格中得出的会计估计具有较低的不确定性。

  • 第6题：

    注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容有（）

    • A、管理层对会计估计的识别
    • B、管理层作出会计估计的过程
    • C、重大错报风险
    • D、管理层作出的会计估计结果

    正确答案:A,B,C

  • 第7题：

    单选题
    下列有关审计会计估计的说法中，错误的是（ ）。
    A

    在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师应当了解与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

    B

    会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

    C

    高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险属于特别风险

    D

    在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的


    正确答案： D
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有（）。
    A

    了解适用的财务报告编制基础的要求

    B

    了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

    C

    了解管理层如何做出会计估计

    D

    复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）


    正确答案： A,D
    解析： 四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

  • 第9题：

    单选题
    某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是（　）。
    A

    高度依赖判断的会计估计

    B

    从交易获得的数据中的得出的会计估计

    C

    未采用经认可的计量技术计算的会计估计

    D

    从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计


    正确答案： B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    下列各项中，构成会计估计错报的有（ ）。
    A

    管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

    B

    会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

    C

    管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

    D

    管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第12题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第13题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第14题：

    下列各项中，注册会计师应当将其评估为特别风险的有（ ）。

    A.舞弊导致的重大错报风险
    B.识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险
    C.管理层凌驾于内部控制之上的风险
    D.具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，不能直接评估为特别风险，需要根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    本题考查:会计估计一识别和评估重大错报风险

  • 第15题：

    关于会计估计审计，下列说法中错误的是（　）。

    A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
    B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险
    C.基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
    D.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报

    答案：B
    解析：
    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。

  • 第16题：

    下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果
    B.如果难以将区间缩小至低于某一金额，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
    C.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
    D.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当作出用于评价会计估计合理性的区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师应当在必要时作出用于评价会计估计合理性的区间估计。

  • 第17题：

    注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。


    正确答案:正确

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位重大错报风险进行评估时，对于下列情况中认为重大错报风险较高的情况有（　　）。
    A

    复杂的会计核算

    B

    受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大

    C

    技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报

    D

    维持经营的流动资金匮乏


    正确答案： C,D
    解析：
    AB两项，某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大；C项，产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认定）；D项，被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。

  • 第19题：

    单选题
    与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，这是因为（　　）。
    A

    复杂的计算或会计核算方法

    B

    数据收集和处理涉及更多的人工成分

    C

    管理层更多地介入会计处理

    D

    对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解


    正确答案： D
    解析：
    由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：①对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；②所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。ABC三项属于非常规交易具有的特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

  • 第20题：

    单选题
    下列事项中，不属于在确定哪些事项属于重点关注过的事项时需要特别考虑是（　）。
    A

    评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

    B

    与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括高度估计不确定性的会计估计

    C

    当期重大交易或事项对审计的影响

    D

    与持续经营相关的重大不确定性


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（　　）。
    A

    评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

    B

    评价与会计估计相关的估计不确定性的金额

    C

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

    D

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险


    正确答案： C,D
    解析：
    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别岀的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

  • 第22题：

    多选题
    下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（）。
    A

    与诉讼结果相关的会计估计

    B

    因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

    C

    非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

    D

    运用模型作出的公允价值会计估计


    正确答案： B,A
    解析： 在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计，此种情况下，涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性，尤其是当这些会计估计以重人假设为基础时。例如：(1)与诉讼结果相关的会计估计；(2)非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计；(3)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。

  • 第23题：

    多选题
    在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下列方面（）
    A

    按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大错报风险较高的领域或识别出的一般风险

    B

    按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

    C

    与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断

    D

    本期重大交易或事项对审计的影响


    正确答案： B,A
    解析： 考察注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项考虑的方面。

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（　　）。
    A

    当期重大交易或事项对审计的影响

    B

    评估的重大错报风险较高的领域

    C

    识别出的特别风险

    D

    与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断


    正确答案： C,A
    解析：
    在确定重点关注过的事项时，注册会计师应当考虑下列方面：①评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险；②与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断；③当期重大交易或事项对审计的影响。

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