多选题注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。A对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性B标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性C采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

题目
多选题
注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。
A

对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B

标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C

采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

相似考题

1.单选题针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是( )。A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B 评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前C 注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D 注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书

2.单选题注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为（　）万元。A 240B 120C 100D 80

3.单选题对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是（　）。A 实质性分析程序B 细节测试C 穿行测试D 函证

4.多选题下列有关存货监盘的表述中，正确的有（）。A由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C对由第三方保管的存货（对财务报表是重要的），向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况D存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计

参考答案和解析
正确答案： A,C
解析： 选项D错误，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
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  • 第1题：

    单选题
    在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（　　）。
    A

    检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

    B

    向公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

    C

    将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

    D

    检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在


    正确答案： B
    解析：
    A项，获取的审计证据能够证明的是资产的权利和义务认定；B项，向律师函证可以获取充分适当的审计证据确认或有负债，从而判断是否影响持续经营能力。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营能力产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债；C项，获取的审计证据能够证明的是固定资产的计价和分摊认定；D项，获取的审计证据能够证明的是货币资金（银行存款）的存在认定

  • 第2题：

    多选题
    下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有（）。
    A

    回函为传真件

    B

    回函中包括限制性条款

    C

    回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

    D

    以电子形式发出并收到回函


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第3题：

    单选题
    注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（　）
    A

    发现异常变动的项目

    B

    印证各项目的审计结果

    C

    了解被审计单位的财务状况

    D

    确定抽样审计应有的样本量


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第4题：

    单选题
    有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
    A

    对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

    B

    对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

    C

    存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

    D

    存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）


    正确答案： D
    解析： 选项A，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；选项B，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；选项C，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；选项D为正确答案。

  • 第5题：

    单选题
    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
    A

    计价和分摊

    B

    分类

    C

    存在

    D

    完整性


    正确答案： B
    解析： 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。

  • 第6题：

    单选题
    甲公司2005年度的存货周转率为2.7,与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（　）。
    A

    由于主要原材料价格比2004年度下降了10%,甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%

    B

    甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降

    C

    甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2006年1月1日

    D

    从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    问答题
    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：　　（1）审计项目组在审计报告日前发现甲公司年度报告中包含的关键管理人员薪酬金额需要更正，甲公司管理层同意尽快更正，A注册会计师将该事项补充在审计工作底稿中。　　（2）截至2019年12月31日，乙公司流动负债高于流动资产5000万元。乙公司已在财务报表附注中披露该事项的重大不确定性以及拟采取的应对措施。A注册会计师评估了该事项后，在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者予以关注。　　（3）丙公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者关注。　　（4）审计项目组发现丁公司已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，A注册会计师认为不存在重大不确定性，因此无须考虑对审计报告的影响。　　（5）2019年12月28日，戊公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查，截至审计报告日，尚无稽查结论，管理层在财务报表附注中披露了上述事项，A注册会计师对该事项在审计报告中作为关键审计事项予以沟通，提醒财务报表使用者关注。　　（6）已公司2019年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师对该事项在审计报告中作为关键审计事项予以沟通，提醒财务报表使用者关注。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案：
    (1)不恰当。注册会计师应当确定管理层对其他信息的错报进行的更正已经完成。
    (2)不恰当。应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分,而不是增加强调事项段。
    (3)不恰当。该事项披露不充分,属于错报,应当发表保留或否定意见。
    (4)不恰当。注册会计师应当评价丁公司2019年度财务报表是否对这些事项作出充分披露,并考虑披露情况对审计报告的影响。
    (5)不恰当。应当在审计报告中增加强调事项段,说明证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
    (6)不恰当。审计范围受到限制,应当发表保留意见或无法表示意见,或解除业务约定。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是（　　）。
    A

    单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

    B

    管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

    C

    管理层与注册会计师的关系异常或紧张

    D

    公司管理层能够凌驾于内部控制之上


    正确答案： B
    解析：
    A项属于与侵占资产相关的机会因素；C项属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的借口因素；D项属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。

  • 第9题：

    单选题
    被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（　）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
    A

    期中

    B

    期中以前

    C

    资产负债表日之后

    D

    资产负债表日


    正确答案： C
    解析： 此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表日后发生以下事项，其中属于调整事项的是（　　）。
    A

    接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款

    B

    外汇汇率发生重大变动

    C

    已登记为报告年度的重大销售货物被退回

    D

    发行债券筹资


    正确答案： A
    解析：
    A项属于自然灾害造成损失的日后非调整事项；B项属于外汇汇率变动产生的日后非调整事项；C项属于调整事项中的销售退回，应该调整报告年度的收入、成本和税费；D项属于非调整事项中的股票和债券发行。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（　　）。
    A

    取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

    B

    检查银行存款收支的正确截止

    C

    检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

    D

    函证银行存款余额


    正确答案： A
    解析：
    ABD三项，取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性、检查银行存款收支的正确截止和函证银行存款余额均属于审查银行存款的实质性程序。

  • 第12题：

    单选题
    在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是（）。
    A

    管理层

    B

    内部控制评价人员

    C

    企业的内部审计人员

    D

    审计委员会指导下的第三方


    正确答案： D
    解析： 选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：
    （1）企业的内部审计人员（选项C）；
    （2）内部控制评价人员（选项B）；
    （3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D）。

  • 第13题：

    单选题
    关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是（）。
    A

    银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表

    B

    现金出纳员同时登记现金日记账

    C

    出纳人员兼任支出明细账的登记工作

    D

    现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证


    正确答案： B
    解析： 选项B恰当，出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。

  • 第14题：

    单选题
    下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    D

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第15题：

    单选题
    注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。
    A

    被审计单位的性质

    B

    以前年度审计调整的金额

    C

    基准的相对波动性

    D

    是否存在财务报表使用者特别关注的项目


    正确答案： B
    解析： 在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。

  • 第16题：

    多选题
    M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（　　）。
    A

    将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

    B

    将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

    C

    应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备

    D

    将经营租人机器设备50万元计入A公司固定资产账户


    正确答案： D,A
    解析：
    A项，违反准确性认定；D项，违反存在、权利和义务认定。

  • 第17题：

    单选题
    下列有关网络与网络事务所的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    处于网络中的会计师事务所应与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

    B

    共享培训资源的会计师事务所应视为网络事务所

    C

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络

    D

    如果基于合作为目的，在各实体之间共享收益或分担成本，应视为网络事务所


    正确答案： B
    解析：
    B项，如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，而共享培训资源被视为不重要资源。

  • 第18题：

    多选题
    已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


    正确答案： D,B
    解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

  • 第19题：

    多选题
    下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）
    A

    期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

    B

    期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

    C

    注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

    D

    审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序。出具新的或经修改的审计报告


    正确答案： B,A
    解析： 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，选项A错误。

  • 第20题：

    多选题
    在考虑管理层作出的评估所依据的假设时，注册会计师应当（　　）。
    A

    考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

    B

    关注对预测性信息具有重大影响的假设

    C

    关注特别敏感的或容易发生变动的假设

    D

    关注与历史趋势不一致的假设


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中，错误的是（）。
    A

    在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

    B

    在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

    C

    在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

    D

    有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告Et知悉可能导致修改审计报告，注册会计师有责任采取以下措施：
    （1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；
    （2）确定财务报表是否需要修改；
    （3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

  • 第22题：

    多选题
    下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有（）。
    A

    错报对增加管理层报酬的影响程度

    B

    相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度

    C

    错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

    D

    与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联


    正确答案： D,C
    解析： 上述四项均属于可能影响评价的情况。

  • 第23题：

    单选题
    关于计划审计工作，下列说法中，不正确的是（　　）。
    A

    计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

    B

    注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

    C

    注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

    D

    制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任


    正确答案： B
    解析：
    注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任，注册会计师不应将自身的责任转嫁给其他主体。

  • 第24题：

    问答题
    假定接受委托后，B会计师事务所发现A事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B会计师事务所此时应如何应对？

    正确答案：
    解析：

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