问答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 （2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露
题目
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 （2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 （3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。 （4）戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。 （5）2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30％。 针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
（1）保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。
（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
（3）保留意见／无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据／审计范围受到限制。
（4）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。
（5）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
（3）保留意见／无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据／审计范围受到限制。
（4）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。
（5）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
解析：
暂无解析
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第1题：
会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（ ）。A.甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人
B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011～2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C.丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011～2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人
D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012～2015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人答案：A解析：A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。 -
第2题：
（2015年)
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：
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第3题：
（2016)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：
（3）丙公司为ABC会计师事务所2015年度承接的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。
（4）2015年8月，丁公司取得戊公司60%的股权，因2015年度合并财报表时未将戊公司纳入合并范围。并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。
要求：
针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出Ａ注册会计师拟出具的审计报告类型是否恰当，如不恰当，并指出应当出具何种类型的审计报告。答案：解析：（3）不恰当。被审计单位公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，属于内部控制重大缺陷，影响广泛，应当出具无法表示意见审计报告。
（4）不恰当。未将子公司纳入合并范围，应当出具否定意见的审计报告。 -
第4题：
甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2014年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到（ ）。A.2015年
B.2018年
C.2016年
D.2017年答案：C解析：为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的关键审计合伙人，在其五年任期结束后的两年内（即冷却期），该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。该两年的冷却期应为连续的两个完整年度。该合伙人在2013年不担任关键审计合伙人，没有完成连续两年的冷却期，因此，其任期不应从2014年起重新计算，而应从2011年算起。但由于该合伙人没有担任2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2013年不应计算在其五年任期之内。 -
第5题：
（2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人，与首次承接审计业务相关的部分事项如下：
（1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为一人，无需在接受委托前进行沟通。
要求：对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。
会计师事务所的变更构成前后任注册会计师的情况，在接受委托前，与前任注册会计师沟通是一项必要的程序。
『答案解析』前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。 -
第6题：
问答题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2008年至2012年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2013年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项咨询。 （2）审计项目组成员B注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。（3）审计项目合伙人C注册会计师自2011年开始担任甲公司首席法律顾问。 （4）ABC会计师事务所委派F注册会计师临时为甲公司董事长秘书汇集甲公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。 （5）ABC会计师事务所于2013年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司营业收入的1%获取推广费。 （6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2013年度的内部控制实施细则。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。正确答案： （1）违反。甲公司为公众利益实体的审计客户，执行甲公司业务的A注册会计师是甲公司的关键审计合伙人。关键审计合伙人A注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为该公司提供诸如咨询等业务，否则存在密切关系导致对独立性的不利影响。（2）不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户"人力资源总监"职务不属于能够对所审计的甲公司2013年度财务报表构成直接重大影响的"董事、高级管理人员或特定岗位的员工"，不存在因自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。（3）违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在过度推介和自我评价对独立性的重大不利影响。（4）不违反。F注册会计师临时为审计客户甲公司秘书汇集广告创意的信件属于为公司秘书提供了日常行政性工作，其工作性质没有代行甲公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。（5）违反。乙公司与甲公司是关联实体，ABC事务所与审计客户的关联公司（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益和外在压力对独立性的严重不利影响。（6）违反。ABC事务所与XYZ事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联公司，ABC事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于ABC事务所在审计业务期间提供了禁止性的非鉴证业务，存在因自我评价对独立性产生的重大不利影响。解析： 暂无解析 -
第7题：
单选题ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。A2011
B2012
C2013
D2014
正确答案： B解析： 选项D正确。不考虑特殊情况，关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年，故ABC会计师事务所从2014年度开始，应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。 -
第8题：
多选题甲公司2013年度财务报表由ABC会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，2014年度财务报表甲公司改聘EFG会计师事务所进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师的下列做法恰当的有（）。A在甲公司口头授权的前提下，与ABC事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿
B为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证
CA注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通
D要考虑ABC事务所的独立性和专业胜任能力
正确答案： D,B解析： 选项A，无论是委托前还是委托后，与前任注册会计师的沟通均需要获取被审计单位的书面授权；
选项C，接受委托后的沟通不是必要程序。 -
第9题：
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。 （2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 （3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 （4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 （5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）产生不利影响。在为客户提供第二次意见时，注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通；如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。（2）产生不利影响。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（3）产生不利影响。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响。（4）产生不利影响。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对良好职业行为、客观和公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受。（5）产生不利影响。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序，如果既设计内部控制又对内部控制进行评价，会产生因自我评价对独立性的不利影响。（6）不产生不利影响。注册会计师的妻子任人事部经理，人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位，因此不对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序： 1、与项目合伙人讨论重大事项； 2、复核财务报表和拟出具的审计报告； 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 针对上述第（5）项，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。正确答案： B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：
①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；
②项目组是否已就存在意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出结论；
③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 （2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。 （3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。 （4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。 （5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。 （6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。正确答案： （1）项目合伙人的专业胜任能力不符合规定。A注册会计师没有行业经验和合伙人经验，缺乏判断能力，不能胜任审计合伙人。（2）项目质量控制复核人违反了关键审计合伙人轮换规定。如果审计客户属于公众利益实体，关键审计合伙人任职不得超过五年，B注册会计师已经担任5年审计合伙人，两年内不应担任该项目质量控制复核人。（3）项目质量控制复核人的客观性不符合规定。项目质量控制复核人不应代替项目组进行决策。（4）咨询的记录不符合规定。应完整记录咨询事项和结果。（5）没有对管理层舞弊保持谨慎态度不符合规定。应追加实施审计程序，必要时应与治理层进行沟通。（6）项目合伙人的复核时间不符合规定。项目合伙人应在出具报告之前复核审计工作底稿。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序： 1、与项目合伙人讨论重大事项； 2、复核财务报表和拟出具的审计报告； 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案： （3）不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。解析： 暂无解析 -
第13题：
上市公司 甲公司 和下属全资子公司 乙公司 是 ABC会计师事务所的常年审计客户， A注册会计师担任 甲公司 和 乙公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
（ 1）根据复核计划，审计项目组经理复核了 甲公司 的审计工作底稿， A注册会计师复核了 甲公司 的财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。
（2）在签署审计报告前 ,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 B注册会计师复核了 乙公司 的所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
要求：
针对上述事项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：
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第14题：
下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（ ）。A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
C.X会计师事务所审计了被审计单位2018年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2019年度的财务报表，Y会计师事务所是后任注册会计师
D.W会计师事务所正在审计被审计单位2019年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师答案：B解析：前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。 -
第15题：
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核：
1）与项目合伙人讨论重大事项；
2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。答案：解析：（1）该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。
（2）项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，在出具报告前完成项目质量控制复核，但非在出具审计报告前才实施复核。
（3）B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。 -
第16题：
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2015年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：
（1）因甲公司严重亏损，董事会拟于2016年对其进行清算，管理层运用持续经营假设编制了2015年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（2）A注册会计师认为，导致对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。
要求： 1.针对事项（1），A注册会计师应当出具何种类型的报告，并简要说明理由。
2.针对事项（2），假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：1.否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。
2.不恰当。管理层未披露持续经营能力存在重大不确定性/应当发表非无保留意见/保留意见/否定意见。 -
第17题：
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。 -
第18题：
单选题会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（ ）。A甲公司是一家于2017年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人，A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人
B乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2018年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C丙公司是一家电力公司，上市前2014～2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人
D丁公司是一家上市公司，已经连续担任其2008～2018年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人
正确答案： C解析：
A项，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；B项，如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年；C项，如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务；D项，至2019年D注册会计师作为丁公司的审计项目合伙人，任职时间未超过5年。 -
第19题：
多选题下列情况中，可能导致修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有( )。A注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B会计师事务所更换了项目助理
C被审计单位所有权发生重大变动
D被审计单位高级管理人员近期发生变动
正确答案： A,C解析： -
第20题：
单选题ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。A保留意见审计报告
B非无保留意见审计报告
C无法表示意见审计报告
D否定意见审计报告
正确答案： C解析：
如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。 -
第21题：
单选题会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（ ）。A甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人
B乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人
D丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人
正确答案： A解析：
执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。 -
第22题：
问答题甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2014年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）甲公司由于财务人员短缺，2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组。 （3）A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2014年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 （4）由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）甲公司要求ABC会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时，提供内部控制审计报告，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定，分别判断上述六种情形是否违反独立性，并简要说明理由。正确答案： （1）违反。事务所延期收取甲公司审计费用并按银行同期贷款利率收取资金占用费属于存在直接经济利益，存在因自身利益对独立性的小利影响。（2）不违反。审计客户临时借调注册会计师的工作没有代行管理层职责，不存在自我评价对独立性的不利影响。（3）违反。会计师事务所应当定期轮换关键审计合伙人，在任期结束后的两年内，关键审计合伙人不能参与该客户的审计业务，A注册会计师继续担任外勤审计负责人，将因存在密切关系和自身利益对独立性的不利影响。（4）违反。会计师事务所降低收费缩小了审计范围，影响审计工作质量，存在外在压力对独立性的不利影响。（5）不违反。会计师事务所提供财务报表审计业务和内部控制审计业务属于相容的鉴证业务，不存在自我评价对独立性的不利影响。（6）不违反。会计师事务所为审计客户提出会计政策选用及会计调整的建议等属于审计工作本身的职责，没有代行管理层职责，不存在自我评价对独立性的不利影响。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （1）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70％审计费用，成功上市后10日内支付其余30％审计费用。 针对上述第（1）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案： 不恰当。付款安排表明30％审计费用实质是或有收费。解析： 暂无解析 -
第24题：
多选题甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2014年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（ ）。A注册会计师应当在强调事项段中说明
B注册会计师应当在其他事项段中说明
C注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
D注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
正确答案： C,D解析：