多选题甲注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完整性的审计程序有（ ）。A检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账B从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证C检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理D检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付
题目
检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账
从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付
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第1题：
甲公司2012 年度财务报表已经XYZ 会计师事务所的X 注册会计师审计。ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2013 年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。A.A 注册会计师应当阅读甲公司2012 年度财务报表和相关披露，以及X 注册会计师出具的审计报告
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C.A 注册会计师评估认为X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D.A 注册会计师未能对2012 年12 月31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序答案：B解析：要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。 -
第2题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（ ）工作中可能需要利用专家的工作。A了解甲公司及其环境
B识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险
C针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施
D在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
正确答案： A,B,C,D解析： 暂无解析 -
第3题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（ ）审计程序。A检查内部审计人员已经检查过的项目
B检查内部审计人员其他类似项目
C评价内部审计人员的专长和独立性
D观察内部审计人员正在实施的程序
正确答案： A解析：
C项，根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。 -
第4题：
多选题注册会计师负责对乙公司2012年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月15日，财务报表报出日为2013年3月20日。如果针对2013年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2012年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告
D在针对乙公司2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年度财务报表的原因
正确答案： A,C解析：
对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2012年度的审计报告中增加强调事项段。 -
第5题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，证明力最强的是（ ）。A供应商发票
B供应商提供的月末对账单
C甲公司编制的连续编号的验收单
D甲公司编制的连续编号的订购单
正确答案： B解析：
首先，AB两项的审计证据都是外部证据，CD两项的审计证据都是内部证据。B项中，供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细记录，能有效证明是否存在漏记应付账款的行为，与应付账款完整性认定相关；A项中，供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为。 -
第6题：
单选题下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（ ）。A事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事
B事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2012年度财务报表的同时，负责对其2012年度财务报表进行审计
C事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2012年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2012年度财务报表进行审计
D事务所承接了丁公司（上市公司）2012年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2013年度预测性财务信息的审核业务
正确答案： A解析：
A项中在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。B项中，尽管注册会计师F提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，仍会产生自我评价对独立性的不利影响。C项中会计师事务所不能为公众利益实体编制财务报表的同时又对财务报表进行审计。 -
第7题：
问答题A注册会计师在审计甲公司的过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款？正确答案： A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：（1）检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。（2）检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。（3）获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。（4）针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。（5）结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。解析： 暂无解析 -
第8题：
多选题ABC会计师事务所自2008年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述不恰当的有（ ）。A老张最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表
BABC会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计
CABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表，否则不能承接该业务
D老张不能负责审计甲公司2012年财务报表
正确答案： B,D解析：
会计师事务所最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响。ABC事务所可以承接该审计业务，老张最多还能够负责审计到2012年，一年后ABC事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计，但需要轮换审计项目合伙人。 -
第9题：
单选题甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。AA注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
CA注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
DA注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
正确答案： A解析： 注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平。 -
第10题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，并于2013年3月15日签发了甲公司2012年财务报表的审计报告。对于截至2013年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A设计专门的审计程序识别这些期后事项
B尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D不专门设计审计程序识别这些期后事项
正确答案： C,B解析：
注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整还是披露。 -
第11题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在拟实施的下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取审计证据证明甲公司2012年财务报表存在未入账负债的是（ ）。A审查财务报表日后货币资金支出情况
B审查批准采购价格和折扣标记
C审查应付账款、应付票据的函证回函
D审查供应商发票与债权人名单
正确答案： C解析：
如果甲公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项，则说明2012年度应付款项应当入账，如果未入账即违反了完整性认定。 -
第12题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在设计的下列审计程序中，A注册会计师能够通过实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的包括（ ）。A从连续编号的订购单追查至相应的验收单
B从连续编号的验收单追查至应付账款明细账
C从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票
D从供应商发票追查至应付账款明细账
正确答案： D,A解析：
A项，审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。C项，审计程序是逆查，不能证明完整性，仅能证明存在。 -
第13题：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：
（4）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2016年度审计中实施审计程序。
要求：
针对上述第（4）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案：解析：
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第14题：
多选题甲注册会计师对某公司2012年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。A少计2012年度的存货和应付账款
B多计2012年度的存货和应付账款
C虚增2012年度的利润
D虚减2012年度的利润
正确答案： A,B,C,D解析：
不同的单位，在存货项目上可能出现的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增；对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。 -
第15题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款?正确答案：
A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序:
(1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性。
(2)检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其供应商发票的日期,确认其入账时间是否合理。
(3)获取甲公司与其供应商之间的对账单,并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性。
(4)针对财务报表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问甲公司内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。
(5)结合存货监盘程序,检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。解析： 暂无解析 -
第16题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?正确答案：
A注册会计师直接与治理层沟通的事项包括:
(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;
(2)计划的审计范围和时间安排;
(3)审计工作中发现的重大问题;
(4)注册会计师的独立性;
(5)补充事项。解析： 暂无解析 -
第17题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在设计的下列审计程序中，A注册会计师能够通过实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的包括（ ）。A从连续编号的订购单追查至相应的验收单
B从连续编号的验收单追查至应付账款明细账
C从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票
D从供应商发票追查至应付账款明细账
正确答案： C,D解析：
A项所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。C项所设计的审计程序是逆查，不能证明完整性。 -
第18题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理
B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C提请甲公司管理层修改财务报表
D重新出具审计报告
正确答案： D,B解析：
注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。 -
第19题：
单选题注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（ ）。A获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性
B获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性
C获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬
D获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务
正确答案： C解析：
函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 -
第20题：
单选题甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的x注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。AA注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
CA注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
DA注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
正确答案： D解析： 选项B错误，注册会计师不对期初余额发表审计意见，因此无需确定适用于期初余额的重要性水平。 -
第21题：
问答题A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。甲公司持有乙公司40％的股权，2012年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30％。乙公司2012年度财务报表由组成部分注册会计师审计。 要求： （1）乙公司是否属于重要组成部分?请简要说明理由。 （2）如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序，指出通常应当实施哪些审计程序?正确答案：
(1)属于重要组成部分,因为乙公司对甲公司而言具有财务重大性。
(2)集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:
①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，并于2013年3月15日签发了甲公司2012年财务报表的审计报告，2013年3月20日对外公布了审计报告。如果针对2013年3月20日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（ ）。A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告
D在针对甲公司2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年度财务报表的原因
正确答案： D,C解析：
在甲公司财务报表报出后，如果注册会计师知悉了属于第三时段期后事项，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；④特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。D项不正确，因为注册会计师应当针对2012年的修改后的财务报表出具的新的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不能在针对2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。 -
第23题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（ ）认定不存在错报。A存在
B完整性
C计价和分摊
D准确性
正确答案： A解析：
注册会计师从原始凭证追查到明细账（即“顺查”的方向），可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。