多选题注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下（　）与人力资源和工薪循环相关的风险来源。A员工的雇用、解雇以及固定数据的变更B记录工作时间或提供的服务C工薪的编制、记录和发放D工薪扣款并未完全支付或未及时支付

题目
多选题
注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下（　）与人力资源和工薪循环相关的风险来源。
A

员工的雇用、解雇以及固定数据的变更

B

记录工作时间或提供的服务

C

工薪的编制、记录和发放

D

工薪扣款并未完全支付或未及时支付

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1.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少D、相关账户、列报及其认定的固有风险

2.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括( )。A、批准招聘与记录工作时间或产量B、有价证券的收取和保存C、计算工薪总额和扣除D、支付工薪净额

3.（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。 A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果 B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

4.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪的重大错报风险而收集审计证据的是( )。A、细节测试B、实质性分析程序C、控制测试D、风险评估程序

更多“注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下（　）与人力资源和工薪循环相关的风险来源”相关问题

  • 第1题：

    （2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制]
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析]
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第2题：

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（　）。

    A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
    B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
    C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
    D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

    答案：C
    解析：
    审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

  • 第3题：

    下列关于特别风险说法正确的是（ ）

    A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
    B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
    C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

  • 第4题：

    下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。

    A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
    B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
    C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
    D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    答案：B
    解析：
    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

  • 第5题：

    （2019年）下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的（）

    • A、职责分工控制
    • B、信息传递程序控制
    • C、实物控制
    • D、账务处理控制

    正确答案:C

  • 第7题：

    生产循环的控制测试不包括（）。

    • A、对客户的内部控制制度进行简易抽查
    • B、工薪业务的控制制度
    • C、对客户的内部控制制度进行全面检查
    • D、抽查成本会计制度

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析：
    如果预期减轻特别风险的内部控制运行无效，则无须从控制测试中获取审计证据，即不拟实施控制测试。

  • 第9题：

    单选题
    在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是（　　）。
    A

    与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

    B

    与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

    C

    相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险

    D

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据


    正确答案： C
    解析：
    B项，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

  • 第10题：

    单选题
    下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

    D

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据


    正确答案： C
    解析： 选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

  • 第11题：

    多选题
    人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（　）
    A

    工薪净额支付

    B

    记录工作时间或产量

    C

    批准招聘

    D

    计算工薪总额和扣除


    正确答案： B,D
    解析： 【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】

  • 第12题：

    单选题
    关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（　）
    A

    将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性

    B

    支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放

    C

    有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录

    D

    在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制


    正确答案： B
    解析： 有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】

  • 第13题：

    在了解生产和存货循环的业务活动和相关内部控制时，注册会计师通常实施的程序不包括（ ）。

    A.检查文件资料
    B.实施穿行测试
    C.实施细节测试
    D.观察生产和存货循环中特定控制的运用

    答案：C
    解析：
    注册会计师通常通过实施下列程序，了解生产和存货循环的业务活动和相关内部控制：（1）询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员；（2）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；（3）观察生产和存货循环中特定控制的运用；（4）检查文件资料；（5）实施穿行测试。

  • 第14题：

    下列有关特别风险的相关表述中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试
    C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
    D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果

    答案：C
    解析：
    选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试；选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

  • 第15题：

    （2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（ )。

    A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
    B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
    C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
    D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    答案：B
    解析：
    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

  • 第16题：

    下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

  • 第17题：

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（　）。

    A、与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
    B、与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
    C、审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
    D、控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

    答案：C
    解析：
    审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

  • 第18题：

    审计人员在了解循环内部关键控制后，初步评估控制风险，当预期控制运行无效时，应当采取的措施是（）。

    • A、直接实施实质性测试
    • B、实施控制测试
    • C、采取重新执行
    • D、采取穿行测试

    正确答案:A

  • 第19题：

    单选题
    在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

    B

    与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

    C

    与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

    D

    相关账户、列报及其认定的固有风险


    正确答案： B
    解析：
    C项，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。
    A

    如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试

    B

    如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试

    C

    如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试

    D

    不管控制运行是否有效，均应实施控制测试


    正确答案： B,C
    解析： 如果预期控制运行无效，则不拟实施控制测试（选项A错误）。如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试（选项B正确）。如果预期控制风险低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序（选项C正确、选项D错误）。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的为（ ）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是（　）
    A

    批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制

    B

    工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知

    C

    最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件

    D

    在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配


    正确答案： A
    解析： 批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制，最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门履行该职责。人力资源部门同时还负责编制支付率变动及员工合同期满的通知。【该题针对“人力资源与工薪循环的特点”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： D
    解析： 选项A，在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险；
    选项C，注册会计师针对特别风险可以实施实质性程序，也可以实施控制测试，在实施实质性程序时，可以仅实施细节测试，也可以将细节测试和实质性分析程序结合使用；
    选项D，如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需测试与特别风险相关的控制。

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