多选题注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，以下说法中，正确的有（）。A注册会计师应当选择综合性方案进行总体应对B注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改C注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性D注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员并利用专家的工作

题目
多选题
注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，以下说法中，正确的有（）。
A

注册会计师应当选择综合性方案进行总体应对

B

注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

C

注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

D

注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员并利用专家的工作

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1.简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

2.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。

3.下列有关总体应对措施的说法中，错误的是（ ）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性，属于总体应对措施之一 B.总体应对措施包括综合性方案和实质性方案 C.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施

4.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施B、审计程序的性质、时间安排和范围C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果

参考答案和解析
正确答案： A,C
解析： 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C正确）；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D不正确，不是必须利用专家工作）；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B正确）。
选项A不正确，综合性方案和实质性方案虽然受到评估的财务报表层次的重大错报风险影响，但其属于进一步审计程序范畴，不是总体应对措施。
更多“注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，以下说法中，正确的有（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。

    A.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响
    B.财务报表层次的重大错报风险源于薄弱的控制环境
    C.注册会计师应采取总体应对措施以应对薄弱的控制环境可能带来的重大错报风险
    D.薄弱的控制环境带来的风险可能难以限于某类交易、账户余额和披露

    答案：B
    解析：
    财报层次的重大错报风险并非一定源于薄弱的控制环境，是很可能源于薄弱的控制环境。

  • 第2题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第3题：

    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？


    正确答案:（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

  • 第4题：

    针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？


    正确答案:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：
    （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

  • 第5题：

    问答题
    针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？

    正确答案： 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：
    （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    问答题
    针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

    正确答案： 应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
    （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员；
    （3）提供更多的督导；
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间喝范围做出总体修改。
    评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应多措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。
    A

    财务报表层次

    B

    交易层次

    C

    认定层次

    D

    列报层次


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    问答题
    简述财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

    正确答案： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
    （3）提供更多的督导；
    （4）提高审计程序的不可预见性；
    （5）控制环境存在缺陷时的审计程序。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。
    A

    注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

    C

    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： A,B
    解析： 选项B错误，对于重大的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C错误，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D错误，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（　　）。
    A

    了解被审计单位及其环境

    B

    识别和评估重大错报风险

    C

    针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

    D

    根据尚未调整或披露的错报确定审计意见


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；④针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；⑤在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。D项，确定审计意见属于审计领域的判断工作，应该由注册会计师来完成。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

    C

    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；C项，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；D项，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

  • 第12题：

    问答题
    简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

    正确答案： 针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施：
    （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；
    （3）提供更多的督导；
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

    A、了解被审计单位及其环境
    B、识别和评估重大错报风险
    C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施
    D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

  • 第14题：

    注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

    • A、财务报表层次
    • B、交易层次
    • C、认定层次
    • D、列报层次

    正确答案:A

  • 第15题：

    针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？


    正确答案: （1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
    （3）提供更多督导；
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

  • 第16题：

    简述财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。


    正确答案:（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
    （3）提供更多的督导；
    （4）提高审计程序的不可预见性；
    （5）控制环境存在缺陷时的审计程序。

  • 第17题：

    问答题
    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

    正确答案： 【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
    ①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。
    ②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    ③提供更多的督导。
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
    （2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    问答题
    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？

    正确答案： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
    A

    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

    C

    在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    针对风险识别和评估概念，以下说法中，错误的是（）。
    A

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险

    B

    风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险

    C

    风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

    D

    风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。

  • 第21题：

    问答题
    针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

    正确答案： （1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
    （3）提供更多督导；
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是（　）。
    A

    风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

    B

    计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

    C

    注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险

    D

    注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序


    正确答案： C
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。
    A

    对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序

    C

    针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师在执行下列工作时，可能不会考虑利用专家工作的是（　　）。
    A

    了解被审计单位及其环境

    B

    识别和评估重大错报风险

    C

    针对评估的财务报表层次重大错报风险确定并实施总体应对措施

    D

    根据尚未调整或披露的错报确定审计意见


    正确答案： A
    解析：
    确定审计意见属于审计领域的判断工作。

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