问答题审计人员如何利用内部控制测评结果？
题目
问答题
审计人员如何利用内部控制测评结果？
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
审计人员对被审计单位实施内部控制测评的结果在审计工作中的应用主要表现在两个方面：
1.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。
（1）确定实质性审查的性质。
（2）确定实质性审查的范围。
（3）确定实质性审查的重点。
（4）确定实质性审查的方法。
2.提出改进内部控制的建议
1.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。
（1）确定实质性审查的性质。
（2）确定实质性审查的范围。
（3）确定实质性审查的重点。
（4）确定实质性审查的方法。
2.提出改进内部控制的建议
解析：
暂无解析
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第1题：
在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?如何考虑和利用内部审计工作结果?
正确答案：
A．任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是因为：
（1） 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
（2） 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3） 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：
（1） 内部审计人员的独立性；
（2） 内部审计人员的经验和能力；
（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；
（4） 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5） 管理当局对内部审计工作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持。 -
第2题：
下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（）A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查
B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段答案：B,D解析：选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的在评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测评的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测评而不是直接实施实质性审查。 -
第3题：
从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是( )A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.风险基础审计
D.数据基础审计答案：B解析：制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制系统入手，根据对内部控制系统评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 -
第4题：
注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（ ）。A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险答案：A,C解析：注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：
(1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C)；
(2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项A)。
通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，故选项BD均不正确。 -
第5题：
审计人员如何利用内部控制测评结果？
正确答案: 审计人员对被审计单位实施内部控制测评的结果在审计工作中的应用主要表现在两个方面：
1.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。
（1）确定实质性审查的性质。
（2）确定实质性审查的范围。
（3）确定实质性审查的重点。
（4）确定实质性审查的方法。
2.提出改进内部控制的建议 -
第6题：
审计人员应如何了解、测试及评价小型被审计单位的内部控制？
正确答案:了解、测试和评价小型被审计单位主要从内部控制的五要素出发：
（1）控制环境。在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，特别是在管理层与其他人员的沟通不够正式但有效的情况下。因此，管理层或者业主兼经理的态度、认识和措施对注册会计师了解小型被审计单位的控制环境非常重要。
（2）风险评估过程。小型被审计单位可能没有正式的风险评估过程。在这种情况下，管理层很可能通过亲自参与经营来识别风险。无论情况如何，注册会计师询问识别出的风险以及管理层如何应对风险，仍是必要的。
（3）信息系统与沟通。在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。管理层可能会更多参与日常经营管理活动和财务报告活动，不需要很多的书面的政策和程序指引，也没有复杂的信息系统与会计流程。由于小型被审计单位的规模较小、报高层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应该考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。
（4）控制活动。小型被审计单位通常难以实施适当的职责分离，注册会计师应当考虑小型被审计单位采取的控制活动能否有效实现控制目标。
（5）对控制的监督。小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，且持续的监督活动与日常管理工作难以明确区分，业主往往通过其对经营活动的密切参与来识别财务数据中的重大差异和错报，并对控制活动采取纠正措施，注册会计师应当考虑业主对经营活动的密切参与能否有效实现其对控制的监督目标。 -
第7题：
问答题审计人员如何与内部审计人员沟通？正确答案： （1）当计划利用内部审计工作时，审计人员应当考虑内部审计的工作计划，并尽早与内部审计人员进行沟通。如果内部审计工作是审计人员修改或确定审计程序的性质、时间和范围时考虑的一项因素，审计人员应当预先就以下事项与内部审计人员进行讨论与协调：审计工作的时间；审计覆盖的范围；重要性水平；拟确定的选取样本的方法；对已实施工作的记录；复核与报告程序等。此外，审计人员还应当获取相关的内部审计报告，并了解所有引起内部审计人员关注、可能影响审计人员工作的重大事项。当然，审计人员也应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。
（2）需要指出的是，有效的内部审计通常有助于审计人员修改或确定审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代审计人员应当实施的审计程序。在执行财务报表审计业务时，审计人员应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。审计人员应当对发表审计意见以及确定审计程序的性质、时间和范围独自承担责任，其责任不因为利用内部审计工作而减轻。解析： 暂无解析 -
第8题：
多选题下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（ ）。A被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查
B内部控制初步评价后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价、
D内部控制测试的范围与审计人员初步评价控制风险的评估水平直接相关
E审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段
正确答案： B,E解析： -
第9题：
问答题审计人员应当如何评价抽样结果并形成审计结论？正确答案： （1）如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差，则表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此，审计人员应该重估抽样风险。如果重估后的抽样风险不可接受，则应增加样本量或执行替代审计程序。如果审计人员推断的总体误差超过了可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，则也应增加样本量或执行替代审计程序。审计人员如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，或者修改实质性测试程序，包括修改实质性测试程序的性质、时间和范围。
（2）在实施控制测试时，如果样本的误差率超出了预期，审计人员应当修正评估的重大错报风险，或获取进一步审计证据支持初始评估结果。在实施细节测试时，如果样本的误差额超出了预期，除非有进一步的证据证明不存在重大错报，审计人员应当认为所测试的交易或账户余额存在重大错报。
（3）如果推断误差总额与异常误差之和低于但接近可容忍误差，审计人员就应当根据其他审计程序考虑样本结果的说服力，并考虑是否需要获取更多的审计证据。
（4）在抽样结果评价的基础上，审计人员可确定审计证据是否足以证实审计对象总体特征，以形成审计结论。如果对样本结果的评价显示，对总体相关特征的评估需要修正，审计人员可以单独或综合采取一些措施，诸如提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查，并在必要时予以调整，修改进一步审计程序的性质、时间和范围，考虑对审计报告的影响等。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题审计人员应如何理解内部控制应用和评价在审计中的具体应用？正确答案： 内部控制评价应用即内部控制评价在审计中的应用，通常指内部控制评价结果在实质性审计中的应用，即根据内部控制评价结果确定实质性审计的范围、重点和方法（尤其是实质性程序的性质、时间及范围），并据以指导具体的审计活动。内部控制评价应用还可以是指内部控制评价程序、评价模式、评价活动及评价方法分别在审计中的应用。审计人员应结合企业的各主要业务循环，对其内部控制应用及风险予以关注。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题内部审计机构在内部控制中如何发挥作用？正确答案： 企业应加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题审计人员应如何在整体层面了解企业内部控制？正确答案： 审计人员可以考虑将询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取有关控制设计和执行的审计证据；另外，审计人员需特别注意内部控制构成要素在实际中是否得到执行。审计人员应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行了解与评价，并确定其是否得到执行。在此过程中，审计人员需要运用其职业判断，并考虑被审计单位管理层的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。解析： 暂无解析 -
第13题：
下列关于内部控制测评的说法中，不正确的是（ ）。A.内部控制测评不包括了解内部控制
B.内部控制测评仅包括内部控制测试
C.内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性
D.内部控制测评是被审计单位的工作
E.内部控制测评是审计人员的工作答案：A,B,C,D解析：内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。所以，选项A、B、C和D错误。 -
第14题：
内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（ ）。A.账面审计
B.内部控制审计
C.以抽样为基础的内部控制审计
D.以测评内部控制为基础的抽样审计答案：D解析：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。 -
第15题：
从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A:账目基础审计
B:制度基础审计
C:风险基础审计
D:数据基础审计答案：B解析： -
第16题：
下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：A、高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围
B、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制
C、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制
D、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查答案：A解析：本题考查对内部控制进行再评价。高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性审查。 -
第17题：
审计人员应如何了解被审计单位的内部控制及主要控制活动？
正确答案:了解内部控制的方法：
（1）利用以往审计经验，初步了解内部控制。审计人员应当合理利用以往的审计经验，恰当进行专业判断，以初步了解内部控制。
（2）实施一定的审计程序，深入了解内部控制。审计人员应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以深入了解内部控制。
（3）研究内部控制要素，充分了解内部控制。审计人员应当研究内部控制要素，以充分了解内部控制。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动，以及对控制的监督。
（4）分别整体与业务流程，多层面了解内部控制。 -
第18题：
审计人员应如何理解内部控制应用和评价在审计中的具体应用？
正确答案:内部控制评价应用即内部控制评价在审计中的应用，通常指内部控制评价结果在实质性审计中的应用，即根据内部控制评价结果确定实质性审计的范围、重点和方法（尤其是实质性程序的性质、时间及范围），并据以指导具体的审计活动。内部控制评价应用还可以是指内部控制评价程序、评价模式、评价活动及评价方法分别在审计中的应用。审计人员应结合企业的各主要业务循环，对其内部控制应用及风险予以关注。 -
第19题：
问答题审计人员应如何了解、测试及评价小型被审计单位的内部控制？正确答案： 了解、测试和评价小型被审计单位主要从内部控制的五要素出发：
（1）控制环境。在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，特别是在管理层与其他人员的沟通不够正式但有效的情况下。因此，管理层或者业主兼经理的态度、认识和措施对注册会计师了解小型被审计单位的控制环境非常重要。
（2）风险评估过程。小型被审计单位可能没有正式的风险评估过程。在这种情况下，管理层很可能通过亲自参与经营来识别风险。无论情况如何，注册会计师询问识别出的风险以及管理层如何应对风险，仍是必要的。
（3）信息系统与沟通。在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。管理层可能会更多参与日常经营管理活动和财务报告活动，不需要很多的书面的政策和程序指引，也没有复杂的信息系统与会计流程。由于小型被审计单位的规模较小、报高层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应该考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。
（4）控制活动。小型被审计单位通常难以实施适当的职责分离，注册会计师应当考虑小型被审计单位采取的控制活动能否有效实现控制目标。
（5）对控制的监督。小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，且持续的监督活动与日常管理工作难以明确区分，业主往往通过其对经营活动的密切参与来识别财务数据中的重大差异和错报，并对控制活动采取纠正措施，注册会计师应当考虑业主对经营活动的密切参与能否有效实现其对控制的监督目标。解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（ ）。[2011年中级真题]A账目基础审计
B制度基础审计
C风险基础审计
D数据基础审计
正确答案： B解析：
A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 -
第21题：
问答题审计人员应如何在业务流程层面了解企业内部控制？正确答案： （1）确定被审计单位重要的业务流程和交易类别；
（2）了解重要的交易流程，并加以记录；
（3）确定可能发生错报的环节；
（4）识别、了解和记录相关控制；
（5）证实对重要的交易流程和相关控制的了解；
（6）进行初步评价和风险评估；
（7）对财务报告流程的了解。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题审计人员应如何了解被审计单位的内部控制及主要控制活动？正确答案： 了解内部控制的方法：
（1）利用以往审计经验，初步了解内部控制。审计人员应当合理利用以往的审计经验，恰当进行专业判断，以初步了解内部控制。
（2）实施一定的审计程序，深入了解内部控制。审计人员应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以深入了解内部控制。
（3）研究内部控制要素，充分了解内部控制。审计人员应当研究内部控制要素，以充分了解内部控制。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动，以及对控制的监督。
（4）分别整体与业务流程，多层面了解内部控制。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（ ）。A出具有关内部控制的审计意见
B确定审计组人员的构成
C评价被审计单位的控制风险水平
D确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
E提出改进内部控制的建议
正确答案： D,B解析：
对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法；②提出改进内部控制的建议。