多选题以下关于内部控制的说法中，正确的有（ ）。A了解内部控制是指评价控制的设计，并确定其是否得到执行B设计和实施内部控制的责任主体是注册会计师C内部控制可以采用人工系统，也可以采用自动化系统D信息技术通常在提高信息的及时性、可获得性及准确性方面降低了被审计单位内部控制的效率和效果

题目
多选题
以下关于内部控制的说法中，正确的有（  ）。
A

了解内部控制是指评价控制的设计，并确定其是否得到执行

B

设计和实施内部控制的责任主体是注册会计师

C

内部控制可以采用人工系统，也可以采用自动化系统

D

信息技术通常在提高信息的及时性、可获得性及准确性方面降低了被审计单位内部控制的效率和效果

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1.注册会计师执行对被审计单位内部控制制度取得了解的程序，可以摸清被审计单位内部控制制度是怎样设计和是否得到执行，以及设计是否合理、运行是否有效。( )A．正确B．错误

2.在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列关于评价控制设计的表述中，不正确的是（ ）。A．控制设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错误B．控制得到执行的前提是指某项控制存在C．设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的执行D．控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用

3.在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列关于评价控制设计的说法，不正确的是（ ）。A．控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报B．控制得到执行的前提是指某项控制存在C．设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的执行D．控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用

4.ABC会计师事务所接受委托对某公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。以下关于内部控制的说法中，正确的有( )。A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D．与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

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  • 第1题：

    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。

    A．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行

    B．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

    D．信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果


    正确答案：C
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能更为适当。 

  • 第2题：

    以下关于内部控制的说法中,不正确的是()。

    A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

    B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行

    D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果


    参考答案：A

  • 第3题：

    下列有关内部控制的说法中正确的有( )。

    A．实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

    B．注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

    C．内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

    D．设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任


    正确答案：ABC
    解析：设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人。所以选项D不正确。

  • 第4题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D.执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第5题：

    下列各项中，采用信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果的有（　　）。

    A.提高信息的及时性、可获得性及准确性
    B.促进对信息的深入分析
    C.降低控制被规避的风险
    D.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险

    答案：A,B,C
    解析：
    信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果：（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性（选项A）；（3）促进对信息的深入分析（选项B）；（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；（5）降低控制被规避的风险（选项C）；（6）通过对应用程度系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，选项D不正确。

  • 第6题：

    下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
    B.了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
    C.在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
    D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

    答案：B
    解析：
    了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。

  • 第7题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第8题：

    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

    • A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    • B、了解被审计单位情况及其环境
    • C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    • D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

    正确答案:A

  • 第9题：

    多选题
    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是（　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

    D

    执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


    正确答案： C,B
    解析： 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是（）。
    A

    了解内部控制时可以实施重新执行程序

    B

    注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

    C

    除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

    D

    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

  • 第13题：

    下列关于内部控制的说法中，正确的有( )。

    A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    B．一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行

    C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

    D．与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制


    正确答案：ABD
    解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

  • 第14题：

    在进行风险评估时,注册会计师对于被审计单位内部控制的了解和评价内容不包括()。

    A、内部控制设计是否合理

    B、内部控制是否得到执行

    C、内部控制是否得到持续一贯的执行

    D、内部控制单位或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报


    参考答案：C

  • 第15题：

    下列关于内部控制责任的说法中，正确的是（ ）。

    A.被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施
    B.审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价
    C.审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控制的责任
    D.审计人员对内部控制不承担任何责任
    E.审计人员对审计后的内部控制承担全部责任

    答案：A,B
    解析：
    被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此的责任，选项C、D和E错误。

  • 第16题：

    下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
    B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

    答案：B,C,D
    解析：
    “了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

  • 第17题：

    下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　）。

    A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
    B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
    C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
    D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

    答案：C
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

  • 第18题：

    下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　）。

    A、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
    B、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
    C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
    D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

    答案：C
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

  • 第19题：

    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

    • A、注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
    • B、对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
    • C、内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
    • D、对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行

    正确答案:A

  • 第20题：

    单选题
    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制

    B

    对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    C

    内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证

    D

    对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    B

    注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行

    C

    内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

    D

    与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制


    正确答案： A
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能更为适当。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： D,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有（　　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

    D

    注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制


    正确答案： A,D
    解析：
    B项，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；D项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制。

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