问答题该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额。

题目
问答题
该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额。
相似考题

1.甲公司所得税率33%,2003年接受一台设备捐赠,价值为400万元,按照税法规定应于2003年末计入纳税所得。该企业2003年实现利润总额为1000万元,以前年度亏损允许所得税前弥补1200万元,无其他纳税调整事项。该企业接受捐赠资产计入资本公积的金额是( )万元。A．400B．200C．268D．334

2.企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得额_____的，则该笔捐赠收入可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。A.40%及以下B.50%及以上C.50%及以下D.30%及以上

3.某企业本期以28元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.28 B.3 C.31 D.33

4.下列二级附表,即使没有税会差异,只要发生相关业务,必须填报的有()。A、A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》B、A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》C、A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》D、A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》

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  • 第1题：

    某外商投资企业，2007年1月注册成立，当年亏损100万元，2008年亏损400万元，2009年亏损150万元，2010年经营所得200万元，2011年经营所得400万元。2012年该企业销售收入8000万元，销售成本3500万元，营业税金及附加600万元，销售费用2000万元，管理费用1000万元，财务费用100万元，营业外支出100万元，账面利润为700万元。

    其他情况如下：

    (1)财务费用中，50万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9%；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。

    (2)管理费用中含业务招待费70万元，支付给关联企业管理费25万元，预计负债支出60万元；其商标权的摊销金额5万元(该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。

    (3)销售费用中含广告费1250万元，支付给某中介单位的佣金20万元(采用了现金支付的形式)。

    (4)营业外支出100万元中，80万元为购销合同的违约金支出，18万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2万元为代个人负担的个人所得税。

    (5)该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1．7万元，企业自行支付0．3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为10%，采用直线法计提折旧，折旧年限为10年)。

    要求计算并回答如下问题：

    (1)该企业借款利息的纳税调整金额；

    (2)该企业销售费用的纳税调整金额；

    (3)该企业管理费用的纳税调整金额；

    (4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

    (5)该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额；

    (6)该企业的应纳税所得额；

    (7)该企业应纳的所得税额；

    (8)该企业应代扣代缴的税款金额。


    正确答案：
    (1)该企业借款利息的纳税调整金额为60．5万元。
    ①50万元应资本化的利息在企业所得税税前不得直接扣除；
    ②支付给其他非金融企业的经营性借款利息不超过按金融机构同期同类贷款利率水平计算的金额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。
    可在所得税前扣除的利息=200×9%÷12×9=13．5(万元)该企业经营性利息超支24-13．5=10．5(万元)。
    (2)该企业销售费用的纳税调整金额为70万元。
    ①广告费税前扣除限额=8000×15%=1200(万元)，超支1250-1200=50(万元)；②非转账方式支付给中介单位的佣金20万元在所得税前不得扣除。
    (3)该企业管理费用的纳税调整金额为1 15万元。
    ①业务招待费可扣除金额是按照发生额的60%计算，但不能超过销售(营业)收入的5‰。
    实际发生额的60%=70×60%=42(万元)，销售(营业)收入的5%。=8000×5%o=40(万元)
    业务招待费超支70-40=30(万元)
    ②支付给关联企业的管理费25万元和60万元的预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调增。
    管理费纳税调增金额=30+25+60=115(万元)
    (4)该企业营业外支出的纳税调整金额为20万元。
    ①购销合同的违约金支出80万元可以在所得税前扣除。
    ②违反政府规定被职能部门处罚的18万元罚款支出在所得税前不得扣除。
    ③代个人负担的个人所得税2万元不得在企业所得税税前扣除。
    (5)该企业接收捐赠及设备折旧的纳税调整金额=11．7-0．77=10．93(万元)。
    ①该企业接收设备捐赠应调增应纳税所得额=10+1．7=11．7(万元)；
    ②该企业当年对设备提取折旧应调减应纳税所得额=(10+0．3)×(1-10%)÷10÷12×10=0．77(万元)。
    (6)该企业的应纳税所得额=700+60．5+70+115+20+10．93-50(可弥补亏损)=976．43-50=926．43(万元)。
    (7)该企业应纳的所得税额=926．43×25%=231．61(万元)。
    (8)该企业应扣缴的税款为15万元。
    ①扣缴营业税=100×5%=5(万元)；
    ②扣缴预提所得税=100×10%=10(万元)。

  • 第2题：

    某企业接受捐赠设备一台，根据捐赠者提供的有关凭据，该设备原价为20000元，已提折旧5000元，企业支付有关运杂费500元。应记入“资本公积”的金额为()元

    A、20000

    B、15000

    C、20500

    D、15500


    参考答案：B

  • 第3题：

    甲企业2004年11月接受无形资产捐赠，该无形资产的公允价值为250万元。2004年甲公司实现税前利润1 500万元，所得税税率33%，按照税法规定，接受捐赠的资产价值应调增应纳税所得额。假设该无形资产计税价格等于公允价值，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司由于接受捐赠计入资本公积的金额为( )万元。

    A．250

    B．187.5

    C．167.5

    D．82.5


    正确答案：C
    解析：接受捐赠时：
      借：无形资产                     250
        贷：待转资产价值                   250
        计算交纳所得税时：
      借：待转资产价值                   250
        所得税                      495
        贷：应交税金——应交所得税[(1 500+250)×33%]   577.5
        资本公积——接受捐赠非现金资产准备(250×67%)   167.5

  • 第4题：

    某企业本期以28万元的价格，转让出售以前年度接受捐赠酌设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。

    A．28

    B．3

    C．31

    D．33


    正确答案：B
    解析：28-(30-5)=3万元。
    注：按当时会计制度规定，答案应为D，即接受捐赠的设备在处置时，应将原计入资本公积的金额转入营业外收入。而现行制度只在资本公积明细科目之间转换。

  • 第5题：

    某企业当期会计利润总额为200万元，当期对贫困地区捐赠了一台机器设备，设备原价62万元，已经提取折旧32万元，在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为（ ）万元。

    A．200

    B．173.4

    C．216.6

    D．244


    正确答案：D
    见教材62页中对外捐赠资产的纳税调整公式：纳税调整金额为：50-（62-32）-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额6=44万元，调整后应纳税所得额为244万元。

  • 第6题：

    玲珑公司2004年发生如下业务：

    ⑴冲减已经确定无法支付的应付货款的尾数132元；

    ⑵接受捐赠现金200000元；

    ⑶接受捐赠的设备一台，确定的价值600000元（含增值税），另支付30000元运输费；

    ⑷该企业拥有80%股权的甲公司，该甲公司本期接受捐赠的设备一台，转入资本公积的金额为；

    要求：编制a玲珑公司的会计分录并计算应交所得税。


    正确答案：
    会计分录
    ⑴借：应付账款   132
          贷：资本公积—其他资本公积 132
    ⑵借：银行存款   200000
          贷：待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值 200000
    ⑶借：固定资产   630000
          贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值  600000
    银行存款     30000
    ⑷借：长期股权投资—股权投资准备 300000×67%×80%=160800
          贷：资本公积—股权投资准备 160800

  • 第7题：

    某企业为增值税一般纳税人， 2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市- -家福利机构，该设备于2009年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税()万元。

    A.0
    B.1.07
    C.6.72
    D.8.08

    答案：C
    解析：
    该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)x 16%=6.72(万元)o

  • 第8题：

    问答题
    该企业管理费用的纳税调整金额。

    正确答案：
    该企业管理费用的纳税调增金额60万元,60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调整。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    某企业接受捐赠设备一台，根据捐赠者提供的有关凭据，该设备原价为20000元，已提折旧5000元，企业支付有关运杂费500元。应记入“资本公积”的金额为（）元。
    A

    20000

    B

    15000

    C

    20500

    D

    15500


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列二级附表，即使没有税会差异，只要发生相关业务，必须填报的有（）。
    A

    A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

    B

    A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

    C

    A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

    D

    A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额。

    正确答案：
    该企业接受捐赠及设备使用的纳税调增金额11.14万元。
    ①该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1.6=11.6(万元);
    ②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×6=0.46(万元)。
    总计应纳税调增=11.6-0.46=11.14(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（ ）。
    A

    接受货币资金捐赠

    B

    接受研发设备捐赠

    C

    接受土地使用权捐赠

    D

    接受劳务捐赠


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第13题：

    某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。

    A．100

    B．67

    C．98.5

    D．65.5


    正确答案：B
    账务处理为   
    （1）接受捐赠时 借：在建工程 101.5   
    　　　　　　　　　　贷：待转资产价值 100   银行存款 1.5   
    （2）工程达到预定可使用状态后 借：固定资产 101.5   
    　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：在建工程 101.5   
    （3）期末计算应交所得税 借：待转资产价值 100   
    　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积 67   应交税金－应交所得税 33 

  • 第14题：

    属于“递延税款”账户借方登记的内容有()

    A、施工企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

    B、发生的递延税款待以后期间转回时的贷方余额

    C、施工企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

    D、企业使用、摊销或处置接受捐赠的非现金资产，按规定应交的所得税


    参考答案：ABD

  • 第15题：

    某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费10000元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。

    A．100

    B．67

    C．98.5

    D．65.5


    正确答案：B
    解析：100×(1-33%)=67万元

  • 第16题：

    某高新技术产业的外商投资企业，2007年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益一26万元，营业外支出l00万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。税务稽查人员张某只身前往该厂检查，出示了工作证后，检查发现下列其他资料：

    (1)投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资收益60万元(当年甲公司没有决定分红)；用权益法核算对境内乙企业投资损失l6万元；设在A国经营机构亏损70万元。

    (2)财务费用74万元中，50万元为外方投资人采用借款方式借入资本金投入该企业的注册资金的利息支出；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

    (3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为支付母公司的管理费；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，企业因尚未支付价款，未做相关涉税处理。

    (4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，l0万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

    (5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款l0万元，增值税l.7万元，企业自行支付O.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%)。

    假定该企业在2007年适用30%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

    (1)该企业投资收益的纳税调整金额；

    (2)该企业借款利息的纳税调整金额；

    (3)该企业管理费用的纳税调整金额；

    (4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

    (5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

    (6)该企业的应纳税所得额；

    (7)该企业应纳的所得税额；

    (8)该企业应扣缴的税款；

    (9)假定税务稽查人员张某当场制作《税务行政处罚决定书》，决定给与该企业应纳和应扣未扣税款50%罚款，该税务人员做法是否正确。


    正确答案：

    (1)该企业投资收益的纳税调整金额26万元
    ①对境内居民公司甲的投资收益60万元不并人应纳税所得额；
    ②税法不认可权益法核算的投资损失，对境内乙企业投资损失16万元不得在计算应纳税所得额时扣除；
    ③境外机构经营亏损不得抵减境内机构的盈利，A国机构70万元亏损不得在计算应纳税所得额时扣除。
    (2)该企业借款利息的纳税调整金额60.5万元
    ①50万元资本的利息应由投资人承担，在企业所得税前不得扣除；
    ②向其他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=200×9%÷l2×9=13.5(万元)
    该企业经营性利息超支24一l3.5=10.5(万元)
    (3)该企业管理费用的纳税调整金额85万元
    ①25万元存货跌价损失准备在所得税前不得扣除；
    ②在企业之间支付的管理费在所得税前不得扣除，60万元支付母公司的管理费需要进行纳税调整。
    (4)该企业营业外支出的纳税调整金额20万元
    ①70万元为违约购销合同的罚款支出以及l0万元为诉讼费支出可以在所得税前扣除；
    ②20万元违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。
    (5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额11.7－0.9=10.8(万元)
    ①该企业受赠应调增应纳税所得额l0+1.7=11.7(万元)；
    ②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(11.7+0.3)×(1－10%)÷10÷12×10=0.9(万元)。
    (6)该企业的应纳税所得额=0+26+60.5+85+20+10.8=202.3(万元)
    (7)该企业应纳的所得税额=202.3×15%=30.35(万元)
    (8)该企业应扣缴的税款14.5万元
    ①扣缴营业税=100×5%=5(万元)；
    ②扣缴预提所得税=(100－5)×10%=9.5(万元)。
    (9)该税务人员做法错误，违反了稽查和处罚程序。
    ①税务检查人员在实施实地检查时应2人以上，并应出示税务检查证和税务检查通知书，张某只身前往，没有出示税务检查证和税务检查通知书，不合规定的检查程序。
    ②不符合规定的处罚程序。对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出l0000元以上罚款的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。张某没资格当场作出处罚决定。

  • 第17题：

    依据国税发[2003]45号规定，企业接受捐赠应按（ ）规定执行。

    A．企业接受捐赠的货币性资产，须并入下期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

    B．企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

    C．企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

    D．企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入下期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

    E．企业接受捐赠的非货币性资产，不需要缴纳企业所得税


    正确答案：BC

  • 第18题：

    企业公益救济性捐赠的计算基数是（ ）。

    A．利润额

    B．应纳税所得额

    C．纳税调整前所得

    D．其他项目进行过纳税调整后的金额加上捐赠支出


    正确答案：C
    企业公益救济性捐赠的计算基数是纳税调整前所得。

  • 第19题：

    企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。


    正确答案:错误

  • 第20题：

    单选题
    该企业公益性捐赠支出应该纳税调整的金额是(    )万元。
    A

    3.64

    B

    5.36

    C

    6.42

    D

    4.3


    正确答案： C
    解析：

  • 第21题：

    问答题
    综合题：某玩具生产企业（增值税一般纳税人）注册资金1000万元，2014年销售收入5500万元，销售成本2600万元，营业税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，投资损失26万元，营业外支出100万元，账面利润为-26万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料： （1）投资收益-26万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失26万元。 （2）财务费用410万元，其中50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9%。 （3）管理费用中，60万元为预计负债支出；5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年7月份以100万元价款（不含增值税）向境外企业（未在中国境内设立机构、场所）购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。 （4）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；800万元为广告费用支出。 （5）营业外支出100万元中的70万元为违反购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。 （6）审核该期相关账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，该设备当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。 （1）该企业投资收益的纳税调整金额； （2）该企业借款利息的纳税调整金额； （3）该企业管理费用的纳税调整金额； （4）该企业销售费用的纳税调整金额； （5）该企业营业外支出的纳税调整金额； （6）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额； （7）该企业的应纳税所得额； （8）该企业当年应纳的所得税额； （9）该企业应扣缴的企业所得税。

    正确答案： （1）该企业投资收益的纳税调整金额26万元。（2）该企业借款利息的纳税调整金额275万元。①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；②向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135（万元）该企业借款利息的纳税调整额=50+（360-135）=275（万元）。（3）该企业管理费用的纳税调整金额60万元。60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。（4）该企业销售费用的纳税调整金额46万元。广告费扣除限额=5500×15%=825（万元），该企业广告费未超过限额。用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。需要纳税调整的金额=115×40%=46（万元）。（5）该企业营业外支出的纳税调整金额20万元。①70万元违反购销合同的违约金支出以及10万元诉讼费支出可以在所得税前扣除；②20万元违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。（6）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额10.93万元。①该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=（10+0.3）×（1-10%）÷10÷12×10=0.77（万元）总计应纳税调整=11.7-0.77=10.93（万元）。（7）该企业当年应纳税所得额=-26+26+275+60+46+20+10.93=411.93（万元）。（8）该企业应纳的所得税额=411.93×25%=102.98（万元）。（9）该企业应扣缴的企业所得税=100×10%=10（万元）。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    该企业销售费用的纳税调整金额。

    正确答案：
    该企业销售费用的纳税调增金额46万元,广告费扣除限额=5500×15%=825(万元),该企业广告费未超过限额。
    用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。
    需要纳税调整的金额=115×40%=46(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    该企业借款利息的纳税调整金额。

    正确答案：
    该企业借款利息的纳税调增金额275万元。
    ①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除;
    ②企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的治理超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除,非金融企业间的借款比率最大为1∶2,向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元);该企业借款利息的纳税调增额=50+(360-135)=275(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    问答题
    计算接受捐赠应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8=58(万元)。
    解析： 暂无解析

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