单选题某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17％的增值税税率，2011年5月发生下列业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6．8万元；(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；(3)销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15．3万元：(4)销售产品一批，开出普通发票，价税合计25．74万元：(5)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得
题目
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第1题：
某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为 17%，消费税税率为8%，2004年3月份有关会计资料如下：
(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。
(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。
(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款 34000元。
(4)上述购进材料入库时发现短缺10%，经查属于非正常损失。
(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。
根据上述资料回答下列问题：
第一笔业务应计算的销项税额为( )。
A．136000元
B．136070.3元
C．136145.30元
D．136170元
正确答案：C
解析：销售货物同时负责运输属于混合销售行为，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17%的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额
800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3(元)。 -
第2题：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。()此题为判断题(对，错)。
正确答案：错误
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第3题：
甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。
A、5.67
B、8.5
C、11.33
D、17
答案：C
解析：甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。
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第4题：
某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。(2)销售汽车取得销售收入(含税)16380万元。(3)兼营汽车租赁业务取得收入60万元。(4)兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。根据以上资料，回答下列问题：该企业运输业务应纳增值税为( )万元。
A.6
B.7
C.10
D.17答案：C解析：本题考查运输业应纳增值税的计算。交通运输业应纳增值税税率为10%。该企业运输业务应纳增值税=100×10%=10(万元)。 -
第5题：
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用17%的增值税税率，2016年2月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.85万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（3）销售机床给甲公司。开出增值税专用发票，价款90万元，税收15.3万元：同事收取包装物押金3.51万元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%；
（5）销售2010年1月购入的一台设备，取得全部销售收入2.34万元；
（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.17万元。
销售设备应计提增值税销项金额（ ）。A.450
B.681
C.900
D.3400答案：D解析： -
第6题：
共用题干
某企业（增值税一般纳税人）主要生产甲、乙两种产品，适用增值税率17%，消费税率8%。2013年11月发生以下经济业务：(1)销售甲产品1000件，每件不合税价格为500元，同时负责运输并收取运输费3000元。(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件100元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。(4)上述购进材料入库时发现受损10%，经查属于因管理不善造成货物的霉烂变质。该企业本月可以抵扣的进项税额为()元。
A:34000
B:56100
C:51000
D:45900答案：D解析：销售货物同时负责运输，这属于混合销售行为，应视同销售货物，取得的货款和运输费一并作为销售额，但运输费视为含税销售额，再依据增值税一般纳税人17%的税率征收，则该企业第(1)项业务应纳销项税额=500*1000*17%+3000/(1+17%)*17%≈85435.90（元）。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物的行为，应征收增值税，其销售额核定方式包括：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。故A项所述正确。但用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故B项所述正确，C、D两项所述错误。
该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款234000
由于管理不善导致货物的霉烂变质的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，计算本月抵扣的进项税额中需要扣除这部分进项税额。该企业本月可以抵扣的进项税额=51000-51000*10%=45900(元)。
非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，A项所述错误，不选。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因此，B项所述正确，当选。运输业务收入需缴纳营业税，故C项所述错误，不选。小规模纳税人增值税征税率为3%,D项所述错误，不选。 -
第7题：
共用题干
某企业（增值税一般纳税人）主要生产甲、乙两种产品，适用增值税率17%，消费税率8%。2013年11月发生以下经济业务：(1)销售甲产品1000件，每件不合税价格为500元，同时负责运输并收取运输费3000元。(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件100元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。(4)上述购进材料入库时发现受损10%，经查属于因管理不善造成货物的霉烂变质。下列选项中，表述正确的是()。
A:非正常损失购进的货物准予抵扣进项税额
B:用于职工福利的自产货物应视同销售
C:运输费需征收消费税
D:小规模纳税人增值税征税率为17%答案：B解析：销售货物同时负责运输，这属于混合销售行为，应视同销售货物，取得的货款和运输费一并作为销售额，但运输费视为含税销售额，再依据增值税一般纳税人17%的税率征收，则该企业第(1)项业务应纳销项税额=500*1000*17%+3000/(1+17%)*17%≈85435.90（元）。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物的行为，应征收增值税，其销售额核定方式包括：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。故A项所述正确。但用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故B项所述正确，C、D两项所述错误。
该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款234000
由于管理不善导致货物的霉烂变质的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，计算本月抵扣的进项税额中需要扣除这部分进项税额。该企业本月可以抵扣的进项税额=51000-51000*10%=45900(元)。
非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，A项所述错误，不选。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因此，B项所述正确，当选。运输业务收入需缴纳营业税，故C项所述错误，不选。小规模纳税人增值税征税率为3%,D项所述错误，不选。 -
第8题：
某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。
正确答案:错误 -
第9题：
某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。（2）本月内销货物不含税销售额为150万元。（3）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。
正确答案: （1）免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×（17%-13%）=40（万元）
（2）当期应纳税额=150×17%-（68-40）-10=-12.5（万元）
（3）出口货物免抵退税额=1000×13%=130（万元）
（4）当期应退税额=12.5（万元） -
第10题：
问答题新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2月发生如下经济业务：（1）向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300000元，实际成本为150000元，增值税额51000元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。（2）新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。要求：计算新新公司2月份应交消费税。正确答案：解析： -
第11题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为16%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。A5.67
B8.5
C11.33
D17
正确答案： C解析： -
第12题：
多选题自2012年7月1日起，下列纳税人中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有（）。A以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税一般纳税人
B以购进农产品为原料生产销售酒及酒精的增值税一般纳税人
C以购进农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人
D以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税小规模纳税人
E以购进非农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人
正确答案： D,A解析： 自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。 -
第13题：
某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2010年3月取得销售收入8．24万元(含增值税)；购进原材料一批，支付货款2．06万元(含增值税)。已知该企业适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为___________万元。
正确答案：
【答案】0．24【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。根据规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=销售额?征收率。其中，销售额不包括收取的增值税销项税额。对于合并定价的，其销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1 征收率)。本题中，该企业的销售收入属于合并定价的收入，因此，其应缴纳的增值税税额应为8．24/(1 3%)?3%=0．24(万元)。 -
第14题：
资料：甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务：
(1)甲公司接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元，增值税额为40800元。
(2)甲公司购进的某批材料发生非常损失，该批材料价值80000元，进项税额为13600元，经批准，作“营业外支出”处理。
(3)甲公司领用本公司的产品一批用于在建工程，该批产品成本为1440000元，售价为1920000元，增值税销项税额为326400元。
(4)甲公司将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，销售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。
(5)甲公司交纳本月增值税3360000元。
(6)甲公司销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。
要求：根据以上资料(1)～(6)编制有关的会计分录。
正确答案：
(1)借：库存商品 240 000
应交税费-应交增值税(进项税额)40 800
贷：实收资本 280 800
(2)批准前：
借：待处理财产损溢 93 600
贷：原材料 80 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13 600
批准后：
借：营业外支出 93 600
贷：待处理财产损溢 93 600
(3)借：在建工程 1 766 400
贷：库存商品 1 440 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 326 400
(4)借：营业外支出 3 256 800
贷：库存商品 2 740 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 516 800
(5)借：应交税费-应交增值税(已交税金) 3 360 000
贷：银行存款 3 360 000
(6)借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 20 400
-
第15题：
某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为8%，2004年3月份有关会计资料如下：
(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费l000元。
(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。
(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款34000元。
(4)上述购进材料入库时发现短缺10%，经查属于非正常损失。
(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元。支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。
根据上述资料回答 86～90 题：
第 86 题 第一笔业务应计算的销项税额为（ ）。
A．136000元
B．136070.3元
C．136145.30元
D．136170元
正确答案：C
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第16题：
共用题干
某企业（增值税一般纳税人）主要生产甲、乙两种产品，适用增值税率17%，消费税率8%。2013年11月发生以下经济业务：(1)销售甲产品1000件，每件不合税价格为500元，同时负责运输并收取运输费3000元。(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件100元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。(4)上述购进材料入库时发现受损10%，经查属于因管理不善造成货物的霉烂变质。该企业第(1)项业务应纳销项税额为()元。
A:85435.90
B:9010
C:6170.12
D:6170.32答案：A解析：销售货物同时负责运输，这属于混合销售行为，应视同销售货物，取得的货款和运输费一并作为销售额，但运输费视为含税销售额，再依据增值税一般纳税人17%的税率征收，则该企业第(1)项业务应纳销项税额=500*1000*17%+3000/(1+17%)*17%≈85435.90（元）。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物的行为，应征收增值税，其销售额核定方式包括：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。故A项所述正确。但用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故B项所述正确，C、D两项所述错误。
该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款234000
由于管理不善导致货物的霉烂变质的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，计算本月抵扣的进项税额中需要扣除这部分进项税额。该企业本月可以抵扣的进项税额=51000-51000*10%=45900(元)。
非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，A项所述错误，不选。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因此，B项所述正确，当选。运输业务收入需缴纳营业税，故C项所述错误，不选。小规模纳税人增值税征税率为3%,D项所述错误，不选。 -
第17题：
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用17%的增值税税率，2016年2月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.85万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（3）销售机床给甲公司。开出增值税专用发票，价款90万元，税收15.3万元：同事收取包装物押金3.51万元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%；
（5）销售2010年1月购入的一台设备，取得全部销售收入2.34万元；
（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.17万元。
本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额（ ）元。A.5100
B.153000
C.158100
D.158967答案：B解析： -
第18题：
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用17%的增值税税率，2016年2月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.85万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（3）销售机床给甲公司。开出增值税专用发票，价款90万元，税收15.3万元：同事收取包装物押金3.51万元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%；
（5）销售2010年1月购入的一台设备，取得全部销售收入2.34万元；
（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.17万元。
视同销售的投资入股产品的政治税计税价格为（ ）。A.20000
B.220000
C.240000
D.260000答案：B解析： -
第19题：
（2011年）某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（）答案：错解析：（ 1）增值税一般纳税人销售谷物（初级农产品），适用 9%的低税率；（ 2）农业生产者销售自产谷物，免征增值税。 -
第20题：
某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（）万元。
- A、27
- B、28
- C、30
- D、31.53
正确答案:C -
第21题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为13%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A5.67
B8.5
C8.67
D17
正确答案： B解析： -
第22题：
问答题甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。该企业2009年12月份发生如下部分经济业务：将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为20000元，该批产品的成本为12000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。正确答案：解析： -
第23题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为1 70%.则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A5.67
B8.5
C11.33
D17
正确答案： C解析： -
第24题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，开具增值税专用发票，发票上注明销售价款50000元；当月为生产该批商品购进一批原材料，取得销售方开具的增值税专用发票，发票上注明增值税税额为5000元。已知该商品适用的增值税税率为17%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A8500
B5000
C3500
D11500
正确答案： B解析： 该企业当月应缴纳的增值税税额=50000×17%-5000=3500（元）。