国际税收抵免中，间接抵免是指（）。A、境外企业分配的股息红利B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的部分C、境外企业境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分

题目

国际税收抵免中，间接抵免是指（）。

  • A、境外企业分配的股息红利
  • B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的部分
  • C、境外企业境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额
  • D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分
相似考题

1.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得E．非居民企业转让境外房产取得的所得

2.《企业所得税法》规定,居民企业境外所得在我国汇总纳税时的抵免限额为()A.境外实际缴纳税额B.可以抵免的最高限额C.可以抵免的最低限额D.境外应当缴纳税额

3.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的有( )。A．抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免E．抵免限额应该分国分项进行计算

4.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。A．超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证E．抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额

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  • 第1题：

    国际税收抵免中,间接抵免是指()。

    A、境外企业分配的股息红利

    B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的部分

    C、境外企业境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额

    D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分


    答案：D

  • 第2题：

    居民企业应当就来源于()缴纳企业所得税。

    A.境内所得

    B.境外所得

    C.境内、境外所得

    D.来源于境内所得以及来源于境外的股息红利所得


    参考答案：C

  • 第3题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（ ）。

    A．超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可从当期应纳税额中抵免

    C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免


    正确答案：ABDE
    居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第4题：

    根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

    A:居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
    B:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得.
    C:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
    D:居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
    E:非居民企业转让境外房产取得的所得

    答案：A,B,D
    解析：
    非居民企业来源于境外与境内所设机构无实际关联的所得，不属于应纳税所得。

  • 第5题：

    下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（　）。

    　　A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
    　　B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
    　　C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
    　　D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息所得
    　　E.非居民企业转让境外房产取得的所得

    答案：A,B,D
    解析：
    居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免；非居民企业在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外，但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

  • 第6题：

    我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例为：
    　　境内居民企业甲持有境外A国企业乙50%股权；
    　　境外A国企业乙持有境外B国企业丙30%股权；
    　　问题1：居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
    问题2：判断企业丙分给企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
    问题3：判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
    　问题4：计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。
    问题5：计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
    问题6：计算企业甲取得源于企业乙投资收益的实际抵免限额。


    答案：
    解析：
    1.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。
    2.企业丙不能适用间接抵免优惠政策。因为企业甲对于企业丙的持股比例为15%（50%×30%），未达到20%的要求。
    3.企业乙可以适用间接抵免优惠政策。因为企业甲对企业乙的持股比例为50%，达到了20%的要求。当年经营及分配状况如下：
    　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%。
    　　丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
    　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。
    　　乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；
    　　乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
    　　（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
    4.由企业甲负担的税额＝（180＋12＋0）×404÷808＝96万元。
    　　解释：实际缴纳的税款180万元；缴纳B国预提所得税12万元，丙不能适用间接抵免优惠政策。
    　　企业乙的税后利润为：1000－180－12＝808万元；
    　　企业甲对企业乙的持股比例为50%，故分得404万元；
    5.企业甲应纳税总额＝（2400＋404＋96）×25%＝（2400＋500）×25%＝725万元；
    　　抵免限额＝725×500÷2900＝125万元。
    6.可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4万元；136.4＞125，实际抵免额为125万元

  • 第7题：

    下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有（　）。

    A.境内甲居民企业，取得美国的所得
    B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
    C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
    D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。

  • 第8题：

    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得下列（）所得，应在我国缴纳企业所得税。

    • A、转让所持有的境内某公司股权取得的所得
    • B、在境外销售货物取得的所得
    • C、在境外提供劳务取得的所得
    • D、将位于境内的房产转让给境外单位取得的所得
    • E、取得境外企业分配的股息所得

    正确答案:A,D

  • 第9题：

    居民企业从下列（）等外国企业分得的来源于中国境外的权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。

    • A、居民企业直接持有外国企业10%股份
    • B、居民企业直接持有外国企业20%以上股份
    • C、居民企业以间接持股方式持有外国企业10%股份
    • D、居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份

    正确答案:B,D

  • 第10题：

    多选题
    下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（）。
    A

    居民企业来源于境外的应税所得

    B

    非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得

    C

    某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

    D

    非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得


    正确答案： A,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（　　）。
    A

    超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B

    居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免

    C

    居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D

    抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E

    抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额


    正确答案： E,B
    解析：
    C项，居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第12题：

    多选题
    根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（  ）。
    A

    居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得

    B

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

    C

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得

    D

    居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第13题：

    依《企业所得税法》规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，其中可以从其当期应纳税额中抵免的是( )。

    A 居民企业来源于中国境外的应税所得

    B 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外的应税所得

    C 非居民企业来源于中国境外的应税所得

    D 外国企业分支机构来源于中国境外应税所得


    参考答案：A

  • 第14题：

    企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的是( )。

    A．抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额

    B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

    C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

    D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

    E．抵免限额应该分国分项进行计算


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    下列关企业境外所得税收抵免的规定中，表述正确的确、()。

    A．可抵免境外所得税税额，是指来源于中国境外的所得

    B．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得结转以后年度抵免

    C．居民来源于境外的股息、红利，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现

    D．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得在该企业当期应纳税额中抵免


    正确答案：ABCD

  • 第16题：

    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（　　）。

    A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得
    B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得
    C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得
    D.取得境外企业分配的股息所得

    答案：B
    解析：
    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。

  • 第17题：

    对境外所得实行税额抵免的所得包括（　）。

    A.居民企业来源于中国境外的应税所得
    B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得
    C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益
    D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益

    答案：A,B,C,D
    解析：
    根据规定，上述四项境外所得都实行税额抵免。

  • 第18题：

    自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20％以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的规定层级的外国企业，该规定层级是（ ）。

    A.3层
    B.5层
    C.6层
    D.8层

    答案：B
    解析：
    自2017年1月1 日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20％以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的5层外国企业。

  • 第19题：

    我国甲居民企业向A国乙企业投资。2017年从乙企业分回的股息在A国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2018年乙企业向甲企业分配160万元的股息，已知A国所得税税率为20%，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税（ ）万元。（不考虑预提所得税）

    A.0
    B.5
    C.10
    D.50

    答案：B
    解析：
    抵免限额=160÷（1-20%）×25%=50（万元），在A国实际缴纳税额=160÷（1-20%）×20%=40（万元）。由于超过抵免限额的余额允许从次年起在连续5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以2017年超过抵免限额的部分可以用2018年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税=50-40-5=5（万元）。

  • 第20题：

    在基金层面，根据税法的相关规定，公司型基金需要缴纳企业所得税的情况是（）。 Ⅰ．股权转让所得 Ⅱ．自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴 Ⅲ．公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得 Ⅳ．以股息红利形式获得分配

    • A、Ⅰ、Ⅱ
    • B、Ⅱ、Ⅲ
    • C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    • D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    正确答案:A

  • 第21题：

    多选题
    根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。
    A

    居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得税税额

    B

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得税税额

    C

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得税税额

    D

    居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得税税额


    正确答案： A,C
    解析： 选项C，非居民企业来源于境外和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题。

  • 第22题：

    多选题
    下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。
    A

    居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得税税额

    B

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得税税额

    C

    非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得税税额

    D

    居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得税税额


    正确答案： B,C
    解析： 选项C，非居民企业来源于境外和境内与所设机构无关联的所得，不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题。

  • 第23题：

    判断题
    居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    不定项题
    下列关于本题的表述中，不正确的是（）。
    A

    居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免

    B

    丙企业分回甲企业的投资收益不适用间接抵免优惠政策

    C

    乙企业分回甲企业的投资收益适用间接抵免优惠政策

    D

    甲企业持有丙企业的比例按照30%计算


    正确答案： C
    解析：

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