在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪三个问题？

题目

在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪三个问题？

相似考题

1.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答：（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

2.如果实质性测试结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,注册会计师应当考虑是否()A、重新了解内部控制B、追加相应的审计程序C、重新执行符合性测试D、重新确定重要性水平和可接受的审计风险水平

3.注册会计师在执行会计报表审计业务时一般要对内部控制进行符合性测试，在执行内部控制审核业务时也要对内部控制进行符合性测试。这两种情形下进行的符合性测试有诸多的不同之处，但( )的说法是不正确的。A．时间范围不同；审计测试的内部控制是针对整个被审计期间的，内部控制审核中所测试的仅仅是特定日期的内部控制的有效性B．必要性不同：审计业务中对内部控制的符合性测试是可以灵活选择的， 内部控制审核业务中的符合性测试是必须进行的C．测试的直接目的不同：前者进行符合性测试的直接目的是证实管理当局对会计报表的认定，后者进行测试的直接目的是证实对内部控制的认定D．测试的报告要求不同：审计中符合性测试的结果可以不出具报告，内部控制审核业务的测试结果必须出具内部控制审核报告

4.在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。A、剩余期间的长短B、内部控制一贯性C、期中获取的有关证据的充分性和适当性D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

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  • 第1题：

    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。

    A．重新了解内部控制

    B．重新执行符合性测试

    C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D．考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D
    解析：若最终评价控制风险水平高于初步评价结论，注册会计师应考虑是否追加相应的程序。

  • 第2题：

    下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
    B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

    答案：B,C,D
    解析：
    “了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

  • 第3题：

    针对内部控制审计，下列说法中，错误的是（ ）。

    A.如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多
    B.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的审计证据
    C.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制
    D.注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，可能不必测试所有流程、交易或应用层面的控制

    答案：B
    解析：
    选项B错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

  • 第4题：

    注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分，适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，以下有关内部控制审计及内部控制审计报告的说法中，正确的有（
    ）。
    Ⅰ．注册会计师应当按照自下而上的方法实施审计工作，自下而上的方法有利于注册会计师在熟悉被审计单位业务后，与管理层等就内控环境、控制活动进行更有效的沟通
    Ⅱ．注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在“尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试”及“实施的测试需要涵盖足够长的期间”两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据
    Ⅲ．注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重要缺陷描述段，对重要缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露
    Ⅳ．注册会计师应根据内部控制审计中发现的缺陷性质，对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见，当因审计范围受到限制时，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    Ⅴ．注册会计师知悉对内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见，当不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

    A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    B、Ⅱ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
    D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

    答案：B
    解析：
    Ⅰ项，注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。Ⅲ项，注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

  • 第5题：

    根据《内部控制审计指引》，注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用的审计方法有（）。

    • A、询问适当人员
    • B、观察经营活动
    • C、检查相关文件
    • D、穿行测试
    • E、重新执行

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。

    • A、重新了解内部控制
    • B、重新执行控制测试
    • C、重新执行实质性程序
    • D、考虑实施的审计程序是否充分

    正确答案:D

  • 第7题：

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试（）


    正确答案:错误

  • 第8题：

    在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（）

    • A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
    • B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
    • C、合理确定重要性水平
    • D、合理确定审计风险水平

    正确答案:A,B

  • 第9题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

    B

    在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

    C

    在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

    D

    在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，无需实施更多的控制测试


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；D项，在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，应当实施更多的控制测试。

  • 第10题：

    多选题
    关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
    A

    在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

    C

    在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

    D

    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响


    正确答案： A,D
    解析： 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制（选项B错误）。

  • 第11题：

    问答题
    在确定内部控制、符合测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪些问题？

    正确答案： 一是注会在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
    二是应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性溑匠性质、时间和范围。注会如拟信赖内控，应当实施符合性测试。
    三是对被审计单位内控的了解和符合性测试，并非是对会计报表核算方法进行分析的全部内容。内控良好的单位，注会可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性程序。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪三个问题？

    正确答案： 1、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
    2、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确实是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试。
    3、对审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非是对会计报表审计的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    当出现下列情况时，注册会计师应将控制风险评估为高水平()

    A、被审计单位内部控制失效

    B、注册会计师难以评估

    C、不拟进行符合性测试

    D、拟进行符合性测试


    参考答案：ABC

  • 第14题：

    在内部控制审计中，如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差，注册会计师应当确定对（　　）的影响。

    A.实质性程序的结论
    B.控制运行有效性的结论
    C.需要获取的审计证据
    D.与所测试控制相关的风险的评估

    答案：B,C,D
    解析：
    如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项D）；（2）需要获取的审计证据（选项C）；（3）控制运行有效性的结论（选项B）。

  • 第15题：

    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

    A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
    B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
    C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
    D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

  • 第16题：

    在确定内部控制、符合测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪些问题？


    正确答案: 一是注会在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
    二是应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性溑匠性质、时间和范围。注会如拟信赖内控，应当实施符合性测试。
    三是对被审计单位内控的了解和符合性测试，并非是对会计报表核算方法进行分析的全部内容。内控良好的单位，注会可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性程序。

  • 第17题：

    下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是（）。

    • A、注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合
    • B、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
    • C、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
    • D、在财务报表审计与内部控制审计中，注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时，在适当的情况下，尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案

    正确答案:D

  • 第18题：

    注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答： （1）注册会计师对内部控制进行符合性测试的目的是什么？ （2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？


    正确答案:（1）注册会计师进行符合性测试的目的是为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质.时间和范围。
    （2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：
    ①相关内部控制不存在；
    ②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行；
    ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

  • 第19题：

    据我国《独立审计准则》实施准则的内容，下列说法错误的是（）。

    • A、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法
    • B、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
    • C、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由被审计单位接受委托，签订审计业务约定书
    • D、在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标和范围

    正确答案:C

  • 第20题：

    多选题
    针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法中，正确的有（　　）。
    A

    对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

    B

    针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

    C

    在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

    D

    如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。

  • 第21题：

    单选题
    关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见

    B

    在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

    C

    在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

    D

    在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试


    正确答案： C
    解析：
    D项，在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或认为仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险，则注册会计师应当实施控制测试。

  • 第22题：

    问答题
    现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分) 请回答案: (1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试? (2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?

    正确答案： (1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
    (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试:
    ①相关内部控制不存在;
    ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行;
    ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    根据《内部控制审计指引》，注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用的审计方法有（）。
    A

    询问适当人员

    B

    观察经营活动

    C

    检查相关文件

    D

    穿行测试

    E

    重新执行


    正确答案： B,E
    解析： 暂无解析

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