注册会计师在实施审计业务时应当从哪几个方面获取审计证据？

题目

注册会计师在实施审计业务时应当从哪几个方面获取审计证据？

相似考题

1.丙注册会计师负责审计C公司2010年度财务报表。在审计过程中需要获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师在获取审计证据过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 丙注册会计师在考虑审计证据的可靠性时，下列说法不正确的是（ ）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.口头形式的审计证据比以文件、记录形式存在的审计证据更可靠

2.注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集审计证据的相关性时，应当考虑( )。A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．只与某项特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D．从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

3.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是【】A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D．从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

参考答案和解析
正确答案: 1、各种会计凭证、账簿、报表；
2、实物资产；
3、其他信息资料。
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  • 第1题：

    下列关于三种审计程序的说法中正确的有_____。

    A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

    B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

    C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

    D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础


    正确答案：AC

  • 第2题：

    下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。

    A：外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
    B：审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
    C：注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
    D：注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

    答案：C
    解析：
    A项，外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序；B项，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据；D项，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。

  • 第3题：

    下列有关审计证据的表述中，不正确的是（　）。

    A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
    B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
    C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
    D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

    答案：B
    解析：
    在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。

  • 第4题：

    以下关于审计证据的说法正确的有（　　）

    A.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
    B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
    C.需获取的审计证据数量与审计证据质量成反比，注册会计师可以靠获取更多的审计证据来补其质量上的缺陷
    D.从被审计企业内部获取的审计证据比从外部来源获取的审计证据更可靠
    E.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

    答案：A,B,E
    解析：
    审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
    注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多、并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获收更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
    审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
    (1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
    (2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
    (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
    (4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
    (5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

  • 第5题：

    （2015年）下列有关审计证据的说法中，正确的是（ )。

    A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据
    B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
    C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系
    D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

    答案：C
    解析：
    选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

  • 第6题：

    注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？


    正确答案: （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
    （2）控制是否得到一贯执行；
    （3）控制由谁执行；
    （4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。

  • 第7题：

    问答题
    注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

    正确答案： （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
    （2）控制是否得到一贯执行；
    （3）控制由谁执行；
    （4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

    B

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

    C

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

    D

    如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差


    正确答案： D
    解析：
    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序、或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在考虑以前审计获取的审计证据时，以下说法中不正确的是（  ）。
    A

    如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

    B

    对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据

    C

    如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

    D

    如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    注册会计师在实施审计业务时应当从哪几个方面获取审计证据？

    正确答案： 1、各种会计凭证、账簿、报表；
    2、实物资产；
    3、其他信息资料。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列表述中，不正确的有（  ）。
    A

    注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则

    B

    审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性

    C

    从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

    D

    注册会计师获取审计证据时需要鉴定文件记录的真伪


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。
    A

    注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

    B

    内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

    C

    注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

    D

    从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。

  • 第13题：

    注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。

    A．在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

    B．在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据

    C．在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

    D．在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法


    正确答案：ACD
    实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 

  • 第14题：

    下列各项中，可能构成审计证据的有（ ）。

    A.注册会计师在本期审计中获取的信息
    B.被审计单位聘请的专家编制的信息
    C.注册会计师在以前审计中获取的信息
    D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的（选项A）。然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息（选项C）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（选项D）。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（选项B）。

  • 第15题：

    下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。

    A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
    B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
    C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
    D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

    答案：C
    解析：
    选项 A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；注意此处容易混淆；选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务实施质量控制程序获取的信息；选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

  • 第16题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。
    A:以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
    B:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
    C:从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
    D:直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

    答案：C
    解析：
    本题考核“审计证据”的数量。审计证据的数量主要是确定审计证据的“充分性”，进而降低审计风险。选项D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。
    本题考核“审计证据”的相关性。审计证据的相关性主要是考虑审计证据的质量，进而确定“审计程序类型”的选择。选项B注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B不正确。
    本题考核“审计证据”的可靠性。审计证据的可靠性包括很多方面，原始证据比复印证据更可靠，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，可靠性均较低，两者无法比较其可靠性，所以选项C不正确。

  • 第17题：

    以下关于审计证据的说法正确的有（　　）。
    Ⅰ．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
    Ⅱ．注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
    Ⅲ．需获取的审计证据数量与审计证据质量成反比，注册会计师可以靠获取更多的审计证据来补其质量上的缺陷
    Ⅳ．从被审计企业内部获取的审计证据比从外部来源获取的审计证据更可靠

    A.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ
    B.Ⅰ．Ⅱ
    C.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
    D.Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ

    答案：B
    解析：
    审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多、并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高。需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

  • 第18题：

    注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据？


    正确答案:（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
    （2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
    （3）观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
    （4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
    （5）函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
    （6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
    （7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

  • 第19题：

    单选题
    下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
    A

    在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素

    B

    审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

    C

    使用被审计单位信息时应当获取管理层声明

    D

    审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


    正确答案： C
    解析： 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

  • 第20题：

    多选题
    如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响（　）。
    A

    从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据一致

    B

    从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据不一致

    C

    注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑

    D

    注册会计师对管理层诚信和道德价值观存有疑虑


    正确答案： B,C
    解析： 【知识点】审计证据的充分性与适当性 【答案解析】根据《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》规定，如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响:(1)从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致;(2)注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑。

  • 第21题：

    单选题
    在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。
    A

    注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

    B

    从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

    C

    以龟子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

    D

    从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠


    正确答案： C
    解析： 注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项B错误。

  • 第22题：

    单选题
    关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

    B

    内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

    C

    注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

    D

    直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠


    正确答案： A
    解析：
    C项，推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响，因此注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

  • 第23题：

    多选题
    下列表述中，不正确的选项有（　）。
    A

    注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

    B

    审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

    C

    从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

    D

    注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠


    正确答案： C,A
    解析： 选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;
    选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;
    选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;
    选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。
    【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】

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