甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。（2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400
题目
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： （1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。 （2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 （3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。 （4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%，第四次收款日在10月1日，收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 （5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下： 单位：元 账户名称借方发生额贷方发生额 其他业务收入 30000 其他业务支出 20000 主营业务税金及附加 15000 管理费用 60000 财务费用 22000 营业外收入 70000 营业外支出 18000 （6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
相似考题
参考答案和解析
①向A公司销售商品
借：应收票据 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
②委托B公司代销商品
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
③收到B公司的代销清单
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000
借：营业费用 6000
贷：应收账款 6000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000
⑤6月的利润=[主营业务收入（120000+120000+50000）-主营业务成本（100000+105000+30000）-主营业务税金及附加15000+其他业务利润（30000-20000）-管理费用60000-财务费用22000-营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620（元）
借：所得税 4620
贷：应交税金--应交所得税 4620
更多“甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： （1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。 （2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格”相关问题
-
第1题：
甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外,商品销售均属于非关联交易。20× 1年12月, 甲公司商品销售业务资料如下:
1.12月1日,与A公司签订协议,委托其代销,—批商品。根据代销协议,A公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元（不含增值税）,实际成本为80万元,商品已运往A公司。本月末,收到A公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的60%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
2.12月3日,与B公司签订合同,向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定,价税款的付款条件为2/10,1/15,n/30。商品已发出,款项于12月20日收到。3.12月5日,与C公司签订协议,为C公司定制一件商品,该协议规定,该件商品须单独设计制作, 自协议签订口起2个月内交货；销售价格为80万元,由C公司于本月末前预付。本月末,甲公司收到c公司的预付款,并收存银行；该件商品尚未完工,已发生的生产成本为35万元（其中,生产人员工资5万元,原材料费用为30万元）。
4.12月10日,收到D公司来函,要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核,该批商品存在——定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日,收到D公司交来的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项。
要求:编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额用万元表示）。
正确答案：
I.借:委托代销商品 80
贷:库存商品 80
借:银行存款 67.2
营业费用——代销手续费 3
贷:主营业务收入 60
应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 48
贷:委托代销商品 48
2.借:应收账款 234
贷:主营业务收 200
应交税金——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 185
贷:库存商品 185
借:银行存款 234
贷:应收账款 234
3.借:银行存款 80
贷:预收账款 80
借:生产成本 35
贷:应付工资 5
原材料 30
4.借:主营业务收~- 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
贷:银行存款 23.4 -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（5），下列说法正确的是（ ）。A.委托代销商品在发出商品时确认收入
B.应确认主营业务收入10万元
C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本
D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减答案：B,D解析：选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。
整题分录：
（1）
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 2.6
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
（2）
借：主营业务成本 12
贷：发出商品 12
借：银行存款 22.6
贷：主营业务收入 20
应收账款 2.6
（3）
借：应收账款 406 800
贷：主营业务收入 360 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 46 800
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
（4）
借：主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 468
贷：应收账款 4 068
借：库存商品 3 000
贷：主营业务成本 3 000
（5）
借：应收账款 11.3
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.3
借：销售费用 0.5
贷：应收账款 0.5 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）和（2），下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是（ ）。
A.借：应收账款 20
贷：主营业务收入 20
B.借：主营业务成本 12
贷：发出商品 12
C.借：银行存款 22.6
贷：主营业务收入 20
应收账款 2.6
D.借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12答案：B,C解析：甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。 -
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司销售商品一批，销售价款为500000元（不含增值税额）；甲公司在2005年3月31日将所售商品购回，回购价为700000元（不含增值税额）。商品已经发出，款项已收回。该批商品的成本为350000元。假设不考虑其他相关税费，则甲公司2004年度因此而确认的财务费用为（ ）元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000答案：B解析： -
第5题：
甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用票上注明售价为400 000元，增值税额为68 000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为320 000元。甲公司会计分录如下：答案：解析：（1）借：应收票据 468 000
应收账款 2 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
银行存款 2 000
（2）借：主营业务成本 320 000
贷：库存商品 320 000 -
第6题：
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理，正确的有（）。
- A、“应收账款”科目增加117万元
- B、“应收账款”科目增加105.3万元
- C、“主营业务收入”科目增加90万元
- D、“主营业务收入”科目增加100万元
正确答案:B,C -
第7题：
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是（）万元。
- A、25
- B、28.2
- C、23.2
- D、30
正确答案:C -
第8题：
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有（）。
- A、“销售费用”科目增加5万元
- B、“主营业务成本”科目增加40万元
- C、“主营业务成本”科目增加50万元
- D、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目增加8.5万元
正确答案:A,B,D -
第9题：
问答题计算分析题： A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2013年有关业务如下： (1)2013年12月6日，A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0．8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1．5万元。如果B公司最终没有将商品售出，可将商品退还给A公司。 截至2013年末，B公司实际对外销售甲商品200件，已开具增值税专用发票，售价为每件 1．2万元，货款已经收到。l2月31日，A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销甲商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。 (2)2013年12月8日，A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0．3万元，每件协议价为0．6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0．6万元。A公司按照销售收入的10％向C公司支付代销手续费。截至2013年末，C公司实际对外销售乙商品800件，已开具增值税专用发票，售价为每件 0．6万元，货款已经收到。12月31日，A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。 要求： (1)编制2013年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 (2)编制2013年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 (3)编制C公司2013年有关受托代销商品业务的会计分录。正确答案： (1)2013年12月6日
借：发出商品800(1000×0．8)
贷：库存商品800
2013年12月31日
借：银行存款234
贷：主营业务收入200(200×1)
应交税费一应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本160(200X0．8)
贷：发出商品160
(2)2013年12月8日
借：发出商品600(2000×0．3)
贷：库存商品600
2013年12月31日
借：银行存款513．6
销售费用48(480×10％)
贷：主营业务收入480(800×0．6)
应交税费一应交增值税(销项税额)81．6
借：主营业务成本240(800×0．3)
贷：发出商品240
(3)2013年12月8日
借：受托代销商品1200(2000×0．6)
贷：受托代销商品款1200
2013年12月31日
借：银行存款561．6
贷：应付账款480(800×0．6)
应交税费一应交增值税(销项税额)81．6
借：受托代销商品款480(800×0．6)
贷：受托代销商品480
借：应交税费一应交增值税(进项税额)81．6
贷：应付账款81．6
借：应付账款561．6(480+81．6)
贷：银行存款513．6(561．6-48)
其他业务收入48(480×10％)解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1 400 000元。协议约定，该批商品销售价格为2 000 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税税额为340 000元；不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：正确答案：解析： -
第11题：
问答题五和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额，按每笔销售分别结转销售成本。五和公司2008年9月发生的经济业务如下：M公司退回2007年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为7万元，实际成本为6.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。要求：编制五和公司上述经济业务相关的会计分录。正确答案：解析： -
第12题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2×16年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×17年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元（不含增值税税额），假定不考虑其他因素。2×16年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。A200000
B180000
C204000
D184000
正确答案： A解析： 甲公司账务处理如下： 借：银行存款234000 贷：其他应付款200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：财务费用4000 贷：其他应付款4000（20000／5） 2×16年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000（元）。 -
第13题：
A公司为增值税一般纳税企业，适用的企业所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年6月，A公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1000000元，实际成本为750000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑
汇票一张，面值1170000元。
（2）委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为250元/件。A公司已将该批商品交付乙公司。
（3）A公司月末收到了乙公司的代销清单。乙公司已将代销的商品售出400件，款项尚未支付给A公司。A公司向乙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。
（4）以预收账款销售方式向丙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交丙公司。按协议规定，上月预收货款200000元。本月发出商品时收到剩余的款项，存入银行。
（5）除上述经济业务外，A公司6月份有关损益类账户的发生额如下：（单位：元）
（6）计算本月应交所得税（假定A公司不存在纳税调整因素）。
要求：
编制A公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
正确答案：
(1)向甲公司销售商品
借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000OOO
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 750000
贷：库存商品 750000
(2)委托乙公司代销商品
借：委托代销商品 250000
贷：库存商品 250000
(3)收到乙公司的代销清单
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 100000
贷：委托代销商品 100000
借：销售费用 10000
贷：应收账款 10000
(4)以预收款销售方式向丙公司销售商品
借：银行存款 385000
预收账款 200000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
(5)6月的应交所得税＝[(1700000+70000+40000)—(1150000+15000+20000+20000+10000+60000+25000+20000)]×33%＝490000×33%＝161700(元)
借：所得税费用 161700
贷：应交税费——应交所得税 161700 -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元答案：A,D解析：甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。 -
第15题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司20x5年9月发生的经济业务如下：①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万兀，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（均为维修人员工资）。⑥甲公司退回20x5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示：
要求：
(1)编制甲公司上述第①～⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。
(2)编制甲公司9月份的利润表。
答案：解析：(1)编制相关的会计分录：①借：银行存款4.68应收账款18.72贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本17贷：库存商品17②借：委托代销商品3.6贷：库存商品3.6借：银行存款2.8销售费用——代销手续费0.125贷：主营业务收入2.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.425借：主营业务成本1.8贷：委托代销商品1.8③借：银行存款35贷：预收账款35借：生产成本15贷：应付职工薪酬5原材料10④借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80⑤借：银行存款50贷：主营业务收入42.735应交税费——应交增值税（销项税额）7.265借：劳务成本10.4贷：应付职工薪酬10.4借：主营业务成本10.4贷：劳务成本10.4⑥借：主营业务收入6应交税费——应交增值税（销项税额）1.02贷：应收账款——甲公司7.02借：库存商品4.7贷：主营业务成本4.7⑦本月实现的利润总额=(159.235+2+1.525+20)-(0.125+104.5+1+10+5+1+40)=21.135（万元）所得税=21.135*25%=5.284（万元）借：所得税费用5.284贷：应交税费——应交所得税5.284
(2)编制9月份利润表：
-
第16题：
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(3)，A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的是()。A.“销售费用”科目增加20万元
B.“主营业务成本”科目增加100万元
C.“管理费用”科目增加20万元
D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加34万元答案：A,B,D解析：支付给D公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用，C选项错误。 -
第17题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给客户。2×19年12月31日，甲公司向乙公司销售5 000件商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。商品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，在2×20年3月31日之前有权退还商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为20％。
要求：根据上述资料，做出甲公司的相关会计处理。答案：解析：甲公司的账务处理如下：
（1）2×19年12月31日会计处理
借：应收账款 282.5
贷：主营业务收入 （5 000×0.05×80％）200
预计负债——应付退货款 （5 000×0.05×20％）50
应交税费——应交增值税（销项税额）（5 000×0.05×13％）32.5
借：主营业务成本 （5 000×0.04×80％）160
应收退货成本 （5 000×0.04×20％）40
贷：库存商品 （5 000×0.04）200
（2）所得税处理，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25％。
①预计负债——应付退货款
账面价值＝50（万元）。
计税基础＝50－50＝0。
年末可抵扣暂时性差异＝50（万元）。
年末“递延所得税资产”发生额＝50×25％＝12.5（万元）。
②应收退货成本
账面价值＝40（万元）
计税基础＝0。
年末应纳税暂时性差异＝40（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝40×25％＝10（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 12.5
贷：递延所得税负债 10
应交税费——应交所得税 [（10 000＋50－40）×25％]2 502.5 -
第18题：
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（1），甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为（）万元。
- A、1
- B、0.9
- C、1.8
- D、2
正确答案:C -
第19题：
甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定，该批商品销售价格为900000元，增值税额为153000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。
正确答案:甲公司的会计处理如下：
(1)收到60％货款时：
借：银行存款 540000
贷：预收账款 540000
(2)收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款 540000
银行存款 513000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 153000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
(3)发出商品时：
借：委托代销商品 1500
贷：库存商品 1500
(4)收到代销清单时：
借：应收账款 1462.5
贷：主营业务收入 1250
应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5
借：主营业务成本 750
贷：委托代销商品 750
借：销售费用(1250×10％)125
贷：应收账款 125
(5)收到丙公司支付的货款时：
借：银行存款 1337.5
贷：应收账款 1337.5
丙公司的会计处理如下：
(1)收到商品时：
借：受托代销商品 2500
贷：受托代销商品款 2500
(2)对外销售时：
借：银行存款 1462.5
贷：受托代销商品 1250
应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5
(3)收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 212.5
贷：应付账款 212.5
(4)支付货款并计算代销手续费时：
借：受托代销商品款 1250
应付账款 212.5
贷:银行存款 1337.5
其他业务收入 125 -
第20题：
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。
- A、收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元
- B、2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
- C、收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元
- D、2014年10月5日应确认预收账款40万元
正确答案:A,D -
第21题：
单选题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元。款项已收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列处理中，错误的是（）。A甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
B乙公司对外销售时，将收到的代销商品货款确认营业收入
C乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
D甲公司期末资产负债表上列示存货6000元
正确答案： B解析： 乙公司对外销售时，将收到的代销商品货款记入"应付账款"科目。 -
第22题：
问答题甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元／件，该商品成本为60元／件，增值税税率为17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为3 400元。乙公司对外销售该商品的售价为120元/件，并收到款项存入银行。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：正确答案：解析： -
第23题：
不定项题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元（含增值税税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元（不含增值税额），实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退货款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是（）。A委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税
B委托代销商品属于甲公司的存货
C甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元
D甲公司结转成本时减少库存商品30000元
正确答案： B解析： 暂无解析