在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（）A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

题目

在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（）

  • A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
  • B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
  • C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
  • D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

3.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。A、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

4.注册会计师在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,可能包括的有()。A、注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险B、注册会计师计划如何应对重大错报风险评估水平较高的领域C、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案D、注册会计师在审计中对重要性概念的运用

更多“在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计”相关问题

  • 第1题：

    根据材料回答 33～35 题：

    A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 33 题 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。

    A．注册会计师应当在了解X公司及其环境的整个过程中识别风险

    B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

    C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报和披露的认定相关

    D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


    正确答案：ACD
    注册会计师在了解x公司及其环境后评估重大错报风险，了解X公司及其环境包括了解相关内部控制。

  • 第2题：

    在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（ ）。

    A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
    B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
    C.被审计单位管理层如何作出会计估计
    D.会计估计所依据的数据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础： （1）了解适用的财务报告编制基础的要求； （2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计； （3）了解管理层如何作出会计估计。（含会计估计所依据的数据）

  • 第3题：

    （2011年）在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第4题：

    下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果
    B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
    C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    答案：A
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序:（1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C正确)。
    (2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B正确)。
    (3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项D正确)。
    (4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第5题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
    A:确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B:测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C:测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D:作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)了解管理层如何作出会计估计。
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
    可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C。
    “如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……”，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确。

  • 第6题：

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中A注册会计师认为适当的有()。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题涉及应对评估的重大错报风险。在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第7题：

    应对与重大非常规交易相关的重大错报风险时，注册会计师要采取的措施包括（）。

    • A、在临近审计结束时实施分析程序
    • B、检查会计分录和相关调整
    • C、评价交易的商业理由
    • D、实施函证程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司（被审计单位）管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： B,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第10题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： D,C
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第11题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：
    （1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项A）；
    （2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；
    （3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；
    （4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第12题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（　）。

    A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
    B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度
    C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
    D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

    答案：A
    解析：
    识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

  • 第14题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第15题：

    在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
    C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

  • 第16题：

    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有（　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第17题：

    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有（　）。

    A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第18题：

    在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有（）

    • A、与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
    • B、甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
    • C、甲公司管理层如何作出会计估计
    • D、会计估计所依据的数据

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）

    • A、测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据
    • B、测试管理层做出会计估计相关的控制的运行有效性
    • C、做出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
    • D、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第21题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第23题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

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