下列可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）A、盈利能力受到经济环境恶化的影响B、被审计单位管理层为满足外部预期而承受过度的压力C、被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利D、被审计单位管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

题目

下列可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）

  • A、盈利能力受到经济环境恶化的影响
  • B、被审计单位管理层为满足外部预期而承受过度的压力
  • C、被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
  • D、被审计单位管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力
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1.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素有( )。A．管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力B．财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁C．被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会D．组织机构复杂或不稳定

2.当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。 A.向被审计单位的审计委员会报告 B.向监管机构报告　 C.出具保留或否定意见的审计报告　 D.解除业务约定

3.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的动机或压力相关的是（ ）。A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易 B.个人为被审计单位的债务提供了担保 C.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效 D.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

4.下列舞弊风险因素中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。A.在被审计单位中拥有重大经济利益 B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标 C.在多个国家从事重大跨境经营 D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期

参考答案和解析
正确答案:A,B,D
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  • 第1题：

    下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是（ ）。

    A.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格
    B.管理层为被审计单位的债务提供了担保
    C.管理层由少数人控制且缺乏补偿性控制
    D.管理层容忍小额盗窃资产的行为

    答案：A
    解析：
    选项B，与编制虚假财务报告的动机或压力相关；选项C，与编制虚假财务报告的机会相关；选项D，与侵占资产的态度或借口相关。

  • 第2题：

    下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。

    A.晋升、报酬或其他奖励与预期不符
    B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
    C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
    D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满

    答案：A
    解析：
    选项A，晋升、报酬或其他奖励与预期不符，正是因为这种不相符，导致员工与被审计单位之间关系紧张。那么员工就有动机去盗窃资产，以弥补自己在报酬或奖励上的缺失；选项B，属于与实施舞弊的机会相关的因素；选项C、选项D，属于与实施舞弊的态度或借口相关的因素。

  • 第3题：

    下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有（　）。

    A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
    B、被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
    C、对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
    D、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

  • 第4题：

    下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）

    • A、注册会计师对与被审计单位管理层评估的性质、范围和频率的疑虑
    • B、注册会计师对与被审计单位管理层胜任能力和诚信的疑虑
    • C、注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性和完整性的疑虑
    • D、注册会计师注意到的可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    多选题
    下列舞弊风险因素中，与编制虚假报告“动机或压力”因素相关的有（）。
    A

    管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

    B

    高级管理人员频繁更换

    C

    盈利能力受到经济环境威胁

    D

    管理层个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响


    正确答案： A,C,D
    解析： 选项B是舞弊的“机会”因素，不是舞弊的“动机或压力”因素。

  • 第6题：

    多选题
    下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有（　）
    A

    内部控制存在缺陷

    B

    管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

    C

    管理层与注册会计师的关系异常或紧张

    D

    管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力


    正确答案： D,C
    解析： 选项A是舞弊的“机会”因素，选项C是舞弊的“借口”因素。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第7题：

    多选题
    在对编制虚假财务报告导致错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　　）。
    A

    被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

    B

    被审计单位大量通过代理商开展市场销售

    C

    管理层拥有被审计单位10%的股权

    D

    被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额


    正确答案： B,A
    解析：
    C项，属于导致舞弊发生的动因或压力因素。

  • 第8题：

    单选题
    下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是（　　）。
    A

    单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

    B

    管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

    C

    管理层与注册会计师的关系异常或紧张

    D

    公司管理层能够凌驾于内部控制之上


    正确答案： C
    解析：
    A项属于与侵占资产相关的机会因素；C项属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的借口因素；D项属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。

  • 第9题：

    多选题
    在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。
    A

    财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

    B

    管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

    C

    管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

    D

    被审计单位组织结构复杂或不稳定


    正确答案： C,A
    解析： 选项D不是舞弊的"动机或压力"因素，而是舞弊的"机会"因素。

  • 第10题：

    多选题
    下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的是（）。
    A

    被审计单位满足上市要求、偿债约束条件或再融资业绩条件存在困难

    B

    管理层和治理层在被审计单位中拥有间接不重大经济利益，个人薪酬与被审计单位的盈利状况关联不大

    C

    管理层存在较大的业绩压力

    D

    被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列风险因素中，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的是（　　）。
    A

    过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

    B

    从事超出正常经营过程的重大关联方交易

    C

    经营亏损使被审计单位可能破产

    D

    接触现金的管理层负有个人债务


    正确答案： D
    解析：
    A项，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素；B项，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素；D项，表明存在与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素。

  • 第12题：

    多选题
    下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）
    A

    注册会计师对与被审计单位管理层评估的性质、范围和频率的疑虑

    B

    注册会计师对与被审计单位管理层胜任能力和诚信的疑虑

    C

    注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性和完整性的疑虑

    D

    注册会计师注意到的可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

    A.被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
    B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
    C.管理层拥有被审计单位10%的股权
    D.被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

    答案：A,B,D
    解析：
    如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

  • 第14题：

    当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。

    A、向被审计单位的审计委员会报告
    B、向监管机构报告　
    C、出具保留或否定意见的审计报告　
    D、解除业务约定

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。

  • 第15题：

    在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

    A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
    B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售
    C、管理层拥有被审计单位10%的股权
    D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

    答案：A,B,D
    解析：
    如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

  • 第16题：

    单选题
    下列风险因素中，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的是（）。
    A

    过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

    B

    从事重大、异常或高度复杂的交易

    C

    经营亏损使被审计单位可能破产

    D

    接触现金的管理层负有个人债务


    正确答案： A
    解析： 选项A，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口；
    选项B，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会；
    选项D，属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力。

  • 第17题：

    多选题
    下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（　　）。
    A

    盈利能力受到经济环境恶化的影响

    B

    管理层为满足外部预期而承受过度的压力

    C

    被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

    D

    管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力


    正确答案： D,C
    解析：
    C项说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

  • 第18题：

    多选题
    下列可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）
    A

    盈利能力受到经济环境恶化的影响

    B

    被审计单位管理层为满足外部预期而承受过度的压力

    C

    被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

    D

    被审计单位管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。
    A

    在被审计单位中拥有重大经济利益

    B

    治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标

    C

    从事重大、异常或高度复杂的交易

    D

    管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期


    正确答案： A,C
    解析： 选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力因素，选项C属于管理层存在舞弊的机会因素。

  • 第20题：

    单选题
    下列情形中，注册会计师认为可能为被审计单位管理层提供实施舞弊的动机或压力的是（　　）。
    A

    被审计单位从事科技含量高、研发周期长的经营业务

    B

    被审计单位大量采用分销渠道销售产品

    C

    被审计单位高级管理人员变更频繁

    D

    管理层拥有被审计单位10％的股份


    正确答案： D
    解析：
    ABC三项属于舞弊的机会。

  • 第21题：

    多选题
    在被审计单位财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，则下列措施中可能恰当的有（　　）。
    A

    重新出具审计报告

    B

    提请被审计单位管理层修改财务报表

    C

    与被审计单位管理层讨论如何处理

    D

    采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告


    正确答案： A,B
    解析：
    BC两项，注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表，并与管理层讨论；A项，如果管理层修改了财务报表，注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告或在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告，并增加强调事项段或其他事项段；D项，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

  • 第22题：

    多选题
    如果注册会计师在财务报表报出日后获知被审计单位审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）
    A

    与被审计单位管理层讨论如何处理

    B

    采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告

    C

    提请被审计单位管理层修改财务报表

    D

    重新出具审计报告


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告；如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

  • 第23题：

    多选题
    下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。
    A

    盈利能力受到经济环境恶化的影响

    B

    管理层为满足外部预期而承受过度的压力

    C

    被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

    D

    管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力


    正确答案： D,A
    解析： 选项C属于舞弊的"机会"因素，选项ABD属于舞弊的"动机或压力"因素。

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