如果因被审计单位管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（）A、增加其他事项段B、保留意见或否定意见C、增加强调事项段D、保留意见或无法表示意见

题目

如果因被审计单位管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（）

  • A、增加其他事项段
  • B、保留意见或否定意见
  • C、增加强调事项段
  • D、保留意见或无法表示意见
相似考题

1.如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据,被审计单位管理层就没有必要定期盘点存货。()此题为判断题(对，错)。

2.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：A:充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量 B:充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力 C:审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少 D:审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性 E:如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

3.注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，不宜沟通的是（　　）。A.为获取充分、适当的审计证据，需要付出的努力远远超过预期 B.无法获取预期的信息 C.管理层对注册会计师施加限制 D.因客观条件的限制，无法获取充分、适当的审计证据

4.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是()。A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B. 审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少C. 如果审计证据质量存在缺陷，仅获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

更多“如果因被审计单位管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据”相关问题

  • 第1题：

    关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（　）。

    A.定期盘点存货.合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
    B.获取有关存货存在和状况的充分.适当的审计证据是注册会计师的责任
    C.注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据
    D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分.适当的审计证据

    答案：C
    解析：
    选项C，注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如，在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到限制。选项D，存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货的所有权，可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。

  • 第2题：

    在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（ ）。

    A.集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层
    B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
    C.如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据
    D.集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

    答案：B,D
    解析：
    选项A，集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况 的限制，比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制，或组成部分注册会 计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求。选项C，即使接触信息受到 限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组 成部分对集团重要程度的增加而降低。

  • 第3题：

    承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，则注册会计师的下列做法中不正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当要求管理层消除这些限制
    B.如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据
    C.在无法获取充分、适当的审计证据的情况下，如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
    D.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见

    答案：D
    解析：
    如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见。

  • 第4题：

    下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是（ ）。

    A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日
    B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明
    C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的
    D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据

    答案：C
    解析：
    选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。

  • 第5题：

    已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    在复核、评价审计证据是否充分、适当时，如果认为获取的证据不足以对经费明细表是否存在重大错报形成结论，或者发现明细表可能存在重大不符合编报规定的情况，则CPA应当（）。

    • A、追加必要的审计程序
    • B、与管理层进行讨论
    • C、与治理层进行沟通
    • D、获取被审计单位管理层对科研经费支出有重大影响事项作出的书面声明

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
    A

    在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素

    B

    审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

    C

    使用被审计单位信息时应当获取管理层声明

    D

    审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


    正确答案： C
    解析： 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

  • 第8题：

    问答题
    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？

    正确答案： （1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（　）。
    A

    充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量

    B

    充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力

    C

    审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少

    D

    审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性

    E

    如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（　　）。
    A

    保留或否定意见

    B

    标准无保留意见

    C

    带强调事项段的无保留意见

    D

    保留或无法表示意见


    正确答案： D
    解析：
    如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，例如，被审计单位拒绝提供必要的资料或故意销毁重要证据，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

  • 第11题：

    单选题
    如果因被审计单位管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（）
    A

    增加其他事项段

    B

    保留意见或否定意见

    C

    增加强调事项段

    D

    保留意见或无法表示意见


    正确答案： A
    解析： 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当按照规定，根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关管理层声明的说法中正确的有（　）
    A

    如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

    B

    注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表

    C

    如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告

    D

    注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制，所以选项C错误。
    【该题针对“管理层声明”知识点进行考核】

  • 第13题：

    承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（　）。

    A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通
    B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定
    C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表保留意见
    D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，如果解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见，所以错误。

  • 第14题：

    下列管理层要求不实施函证的说法中,正确的是()。

    A. 如果认为管理层的要求合理,注册会计师可以实施替代审计程序,以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
    B. 如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠而无法实施函证,注册会计师应当视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响。
    C. 分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度
    D. 如果认为管理层的要求不合理,注册会计师应当坚持函证

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

  • 第15题：

    注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是（　　）。

    A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施
    B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加
    C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
    D.如果接触信息受到的限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

    答案：B
    解析：
    即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低，选项B错误。

  • 第16题：

    在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（　）。

    A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层
    B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
    C、如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据
    D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

    答案：B,D
    解析：
    选项A，集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制，或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求。选项C，即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低。

  • 第17题：

    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？


    正确答案:（1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。

  • 第18题：

    判断题
    已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑()。
    A

    主要采取实质性程序

    B

    解除业务约定

    C

    根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D

    在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列被审计单位遵守法律法规情况的说法中，正确的是（　）。
    A

    管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定

    B

    防止被审计单位违反法律法规行为是管理层的责任，所以注册会计师无需考虑适用于被审计单位的法律法规框架

    C

    注册会计师没有责任就被审计单位遵守税收相关法律的规定获取充分适当的审计证据

    D

    注册会计师没有责任就被审计单位是否不满足经营许可条件而获取充分适当的审计证据


    正确答案： D
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（）。
    A

    如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平

    B

    如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报

    C

    如果注册会计师认为，不能亲自执行某些程序对被审计单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据

    D

    如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能受到的限制


    正确答案： A,B
    解析： 只有当注册会计师确信某项审计业务的承接预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务。选项AD不能满足其条件。针对选项BC的情况，集团项目组可以考虑通过实施追加程序，或适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

    B

    审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

    C

    如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

    D

    如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见


    正确答案： B
    解析：
    审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。

  • 第23题：

    多选题
    承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）。
    A

    要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

    B

    如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

    C

    如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

    D

    如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见


    正确答案： D,C
    解析： 第一环考虑：注册会计师应当要求管理层消除这些限制；
    第二环考虑：如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据；
    第三环考虑：如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：
    （1）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见；
    （2）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止）；迫不得已（下下策）：注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项；如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见。

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