以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是（）A、注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见B、注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准C、注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工D、注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序

题目

以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是（）

  • A、注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见
  • B、注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
  • C、注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工
  • D、注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序
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1.A注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（ ）。A．如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任不因利用专家的工作而减轻B．适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家C．由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性D．在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

2.下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（ ）A．注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作B．注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作C．在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德D．在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

3.下列关于利用专家的工作的说法中，不正确的是（ ）。A.如果专家工作所涉及的事项对审计意见并不重要，注册会计师可能并不需要考虑利用被审计单位外部的专家或采取其他措施B.专家也需要遵守保密条款C.无论如何，注册会计师均不应在审计报告中提及专家的工作，免被误认为注册会计师试图把责任分摊给专家D.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中也可能需要利用专家的工作

4.根据材料回答 5～7 题：A注册会计师是X公司年度财务报表审计业务的项目合伙人，在考虑利用专家工作时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 5 题 在连续审计业务中计划利用专家的工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，为此需要考虑以下情况。其中最重要的是（ ）。A．专家是否获得适当的专业资格B．往年审计中与专家合作的经历C．专家是否拥有职业许可证D．在相关领域中专家的声望

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  • 第1题：

    如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（　　）。

    A.注册会计师和专家各自的角色和责任
    B.注册会计师工作时间和收费标准
    C.对专家遵守保密规定的要求
    D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

    答案：B
    解析：
    注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：（1）专家工作的性质、范围和目标；（2）注册会计师和专家各自的角色与责任（选项A）；（3）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围（选项D）；（4）对专家遵守保密规定的要求（选项C）。注册会计师工作时间和收费标准和专家无关，无须与其达成一致意见。

  • 第2题：

    如果计划利用内审人员工作,以下选项说法正确的是( )

    A. 注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础。
    B. 注册会计师可以与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
    C. 注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的报告,以了解其实施的审计程序的性质、范围与相关发现。
    D. 注册会计师应当实施充分的审计程序,以确定对于实现审计目的是否适当

    答案：A,C,D
    解析：
    选项 B,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,而不是可以。因此选项 B 错误,选项 A 正确。另外选项 CD 也正确。

  • 第3题：

    在确定是否利用专家的工作实施的相关审计程序的性质、时间安排和范围时，以下不属于注册会计师需要考虑的事项是（　　）。

    A.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
    B.专家的工作在审计中的重要程度
    C.注册会计师对专家以前所做工作的了解
    D.评价专家的工作是否足以实现审计目的

    答案：D
    解析：
    在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：（1）与专家工作相关的事项的性质；（2）与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险（选项A）；（3）专家的工作在审计中的重要程度（选项B）；（4）注册会计师对专家以前所做工作的了解（选项C），以及与之接触的经验；（5）专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。选项D是注册会计师在考虑是否利用专家的工作时需要考虑的事项。

  • 第4题：

    注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中不正确的有（　）。

    A.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质.范围和目标达成的一致意见形成书面协议
    B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家
    C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性
    D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

    答案：A,B,C
    解析：
    无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误；适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误；虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（　）。

    A、注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性
    B、专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
    C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束
    D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

    答案：A
    解析：
    选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束；选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款；选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

  • 第6题：

    下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（　）。

    A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起
    B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家
    C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
    D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

    答案：B
    解析：
    与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

  • 第7题：

    下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）

    • A、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
    • B、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
    • C、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
    • D、在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价

    B

    外部专家同样受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束

    C

    如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据

    D

    当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要发表非无保留意见


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，如果利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价；B项，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

  • 第9题：

    单选题
    对于《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》，以下说法正确的是（）。
    A

    同时规范注册会计师的专家和管理层的专家

    B

    注册会计师在利用注册会计师的专家和管理层的专家的工作时需要实施的程序和考虑的事项相同

    C

    注册会计师的专家和管理层的专家的独立性没有差别

    D

    注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在审计时，利用专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（　　）。
    A

    无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议

    B

    适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

    C

    由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异义，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

    D

    在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系


    正确答案： C
    解析：
    A项，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书而协议；B项，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，专家也需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款；C项，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）
    A

    注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

    B

    外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分

    C

    与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试

    D

    评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　　）。
    A

    在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

    B

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

    C

    注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力

    D

    当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价


    正确答案： C
    解析：
    当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

  • 第13题：

    下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是（　　）。

    A.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质与其达成一致意见
    B.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关
    C.影响专家的专业素质发挥的因素不包括地理位置
    D.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

    答案：C
    解析：
    影响专业素质发挥的因素包括地理位置（专家所在的国家或地区）、可用的时间和资源等，选项C错误。

  • 第14题：

    在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的事项有（　　）。

    A.与专家工作相关的事项的性质
    B.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
    C.专家的工作在审计中的重要程度
    D.注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：①与专家工作相关的事项的性质（选项A）；②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险（选项B）；③专家的工作在审计中的重要程度（选项C）；④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验（选项D）；⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

  • 第15题：

    下列有关利用专家工作的表述中，不正确的是（　）。

    A.适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
    B.注册会计师需要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致
    C.注册会计师不具备与专家同等的专业技能，所以注册会计师可以不了解专家选择的假设和方法
    D.如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法

    答案：C
    解析：
    虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

  • 第16题：

    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　）。

    A.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
    B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
    C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家
    D.如果所涉及事项性质特殊.复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    答案：C
    解析：
    如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

  • 第17题：

    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　）。

    A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
    B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
    C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家
    D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    答案：C
    解析：
    如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

  • 第18题：

    关于利用专家工作，下列说法中正确的是（　）。

    A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任
    B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档
    C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家
    D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

    答案：C
    解析：
    选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻；选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

  • 第19题：

    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）

    • A、注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
    • B、外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分
    • C、与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试
    • D、评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性

    正确答案:A,C,D

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（　　）。
    A

    如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    B

    在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

    C

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

    D

    在会计或审计以外的某一相关领域，注册会计师只能利用专家工作


    正确答案： C,D
    解析：
    D项，尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作。

  • 第21题：

    单选题
    如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。
    A

    注册会计师和专家各自的角色和责任

    B

    专家工作的性质、范围和目标

    C

    专家的收费水平

    D

    注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围


    正确答案： D
    解析： 选项C不恰当。注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：（1）专家工作的性质、范围和目标；（2）注册会计师和专家各自的角色与责任；（3）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；（4）对专家遵守保密规定的要求。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

    B

    适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

    C

    适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

    D

    有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整


    正确答案： A
    解析：
    适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款。

  • 第23题：

    单选题
    以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是（）
    A

    注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见

    B

    注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准

    C

    注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工

    D

    注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（）。
    A

    在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

    B

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

    C

    注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力

    D

    当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价


    正确答案： A,C
    解析： 当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

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