关联方交易舞弊

题目

关联方交易舞弊

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1.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额

2.利用合并报表关联方进行舞弊的表现有()。A、私自对冲往来账户款项，结平往来科目B、利用关联交易调节收入或纳税舞弊C、利用关联方所在地区的税率差异进行利润操控D、隐瞒其他重大应披露事项

3.下列除了(),都可以表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露B、利用第三方隐瞒关联方交易C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但在财务报表中如实完整披露D、与关联方串通舞弊进行虚假交易

4.根据审计准则,注册会计师应当基于( )存在舞弊风险的假定,对不同类型的交易进行重点关注。A、利润确认B、成本核算C、关联方交易D、收入确认

参考答案和解析
正确答案: 是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。
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  • 第1题：

    在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?


    正确答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段，虚开发票;在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

  • 第2题：

    以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（ ）。

    A.就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

    B.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

    C.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响

    D.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

    答案：C
    解析：
    关联方审计目标

    1．无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

    2．如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

  • 第3题：

    下列有关舞弊风险的说法中正确的是（　　）。

    A.金额大的存货项目一定会存在舞弊
    B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险
    C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险
    D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险

    答案：C
    解析：
    选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

  • 第4题：

    被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括（　）。

    A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
    B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易
    C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易
    D.通过虚开商品销售发票虚增收入

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四项都属于收入确认舞弊的常用手段。选项A，为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，比如利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易；选项B，通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。

  • 第5题：

    由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。

    • A、管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
    • B、关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会
    • C、管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露
    • D、关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    关联方及其交易关联方及其交易


    正确答案:为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当。

  • 第7题：

    被审计单位仅能向注册会计师提供极其有限的与重大或非常规交易的交易对方相关的信息，注册会计师通过互联网也难以检索到相关信息，说明存在（）。

    • A、未披露的关联方关系
    • B、未披露的关联方交易
    • C、虚假交易
    • D、关联方舞弊

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（）。
    A

    重大交易

    B

    可能存在舞弊的交易

    C

    重大关联方交易

    D

    金额大且账龄长的项目


    正确答案： D,B
    解析： 函证是有效的审计程序，选项ABCD都属于重大或异常的项目，实施函证可以获取可靠性高的审计证据。

  • 第9题：

    多选题
    由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。
    A

    管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

    B

    关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

    C

    管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

    D

    关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    被审计单位通过关联方实施舞弊的例子主要包括（）。
    A

    利用第三方隐瞒关联方交易

    B

    以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

    C

    与关联方串通舞弊进行虚假交易

    D

    关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

    C

    可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

    D

    可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件


    正确答案： B,D
    解析： 除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定）进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：（1）如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；（2）如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

  • 第12题：

    多选题
    对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    可能显示存在关联方交易的记录或文件

    C

    管理层凌驾于相关控制之上的风险

    D

    对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑


    正确答案： A,D
    解析： 项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：（1）关联方关系及其交易的性质和范围（选项A）；（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件（选项B）；（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险（选项C）；（6）对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑（选项D）。

  • 第13题：

    下列关于关联方审计目标表述不正确是（ ）。


    A.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

    B.确定财务报告的公允反映是否受到关联方关系及其交易的影响

    C.确定关联方关系及其交易是否产生舞弊风险

    D.确认报表编制方法的一贯性

    答案：D
    解析：

    关联方审计目标

    1.无论使用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

    2.如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

  • 第14题：

    在评价关联方的会计处理和披露时，需要关注的有（　）。

    A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
    B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
    C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
    D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

    答案：A,D
    解析：
    当按照《中国注册会计师审计准则第1501号一一对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价：（1）识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露；（2）关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。

  • 第15题：

    就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有（　）。

    A.关联方交易是公平公允的交易
    B.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
    C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会
    D.管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

    答案：B,C
    解析：
    由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。参见审计准则第1323号-关联方第七条。A选项不属于重大错报。D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。

  • 第16题：

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，

    A.检查交易是否经适当的管理层审批
    B.评价交易是否具有合理的商业理由
    C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
    D.就交易事项向关联方函证

    答案：B
    解析：
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议（如有），并评价以下内容：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为，选项B正确；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露，选项C不正确。如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项A不正确。对于超出正常经营过程的重大关联方交易，向关联方函证可能是无效的，选项D错误。

  • 第17题：

    如果被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且出现下列情况时，很可能表明存在舞弊风险因素的有（）。

    • A、关联方作为交易的一方直接影响交易
    • B、通过中间机构间接影响交易
    • C、配合管理层从事该项交易
    • D、关联方作为交易的一方不能影响交易

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    关联方交易舞弊


    正确答案: 是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。

  • 第19题：

    注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）

    • A、检查交易是否经适当的管理层审批
    • B、评价交易是否具有合理的商业理由
    • C、就交易事项关联方函证
    • D、检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

    正确答案:B

  • 第20题：

    多选题
    对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（　　）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    关联方交易的记录或文件

    C

    管理层凌驾于相关控制之上的风险

    D

    关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑


    正确答案： A,B,C,D
    解析：
    项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：①关联方关系及其交易的性质和范围；②强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；③可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；④可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；⑤管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；⑥对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

  • 第21题：

    多选题
    如果被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且出现下列情况时，很可能表明存在舞弊风险因素的有（）。
    A

    关联方作为交易的一方直接影响交易

    B

    通过中间机构间接影响交易

    C

    配合管理层从事该项交易

    D

    关联方作为交易的一方不能影响交易


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    名词解释题
    关联方交易舞弊

    正确答案： 是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。
    A

    从事超出正常经营过程的重大关联方交易

    B

    从事大额日常销售业务

    C

    与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

    D

    重大、异常的交易


    正确答案： D,B
    解析： 选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师审计关联方目标的以下陈述中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素

    B

    无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易

    C

    无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映

    D

    如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露


    正确答案： A
    解析：
    A项，如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师仍然需要充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素。

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