位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务：（1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。（3）领用当月委托加工收回烟丝
题目
位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
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第1题：
白塔卷烟厂（一般纳税人）2006年3月份发生以下经营业务：
（1）从W烟丝厂购进已税烟丝400吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额800万元，增值税额136万元。
（2）向农业生产者收购烟叶50吨，收购凭证上注明支付收购价款42万元（包括烟叶税），另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货物运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.70万元。B企业同类烟丝的销售价格是每吨3万元。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内运输地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.10万元，取得运输企业开具的货物运输发票。
（4）本月生产部门领用从W烟丝厂收购的烟丝300吨、委托加工收回的烟丝15吨、进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证均符合抵扣规定并均于当月申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）
要求：根据以上资料，简述有关规定，并按以下顺序回答问题：
（1）委托加工环节消费税的规定及应纳税额；
（2）进口环节消费税、增值税的规定及应纳税额；
（3）分项说明进项税额确定的规定，并计算当期可以抵扣的进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。
正确答案：
一、相关税法规定：
1.根据税法规定，委托加工应税消费品，受托方应代收代缴消费税，如果受托方有同类应税消费品销售价格的，应该按照同类应税消费品的销售价格作为代收代缴消费税的计税依据，已知B企业同类烟丝的销售价格为3万元/吨，所以白塔卷烟厂，应该按照3万元/吨的价格计算委托加工环节应纳的消费税。
加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝3×20×30%＝21（万元）
2.（1）进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，进口的应税消费品的消费税由海关代征，实行从价定率办法的应税消费品应纳税额的计算：
应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率
进口货物，于报关进口时缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征，应税消费品进口环节增值税的计算公式为：
应纳增值税税额＝组成计税价格×增值税税率＝（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率
（2）为了统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按照以下办法确定：
①每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1－消费税税率）其中：关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条（200支）0.60元；消费税税率固定为30%。
②每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币的，适用比例税率45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格50元人民币的，适用比例税率30%。
3.（1）外购烟丝取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额136万元可以做进项税额抵扣。
（2）向农业生产者收购烟叶，可据收购凭证上注明的收购价款与13%的扣除率计算抵扣进项税额，这里的收购包括烟叶税。进项税额＝42×13%＝5.46（万元）
（3）外购货物支付的运输费用 -
第2题：
某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
根据上述资料，回答下列问题：
<4>、业务（4）进口B牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。A.348.60
B.155.57
C.350.10
D.241.16答案：C解析：关税完税价格＝220＋5＋2＝227（万元）
关税＝227×20%＝45.4（万元）
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（227＋45.4＋100×150/10000）÷（1－36%）÷（100×250）＝0.0171（万元）＝171（元）＞70元/条，适用56%的税率。
进口卷烟组成计税价格＝（227＋45.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）＝622.5（万元）
进口卷烟应缴纳消费税＝622.5×56%＋100×150÷10000＝350.1（万元） -
第3题：
甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月收购一批烟叶，向农民支付收购价款50万元，并按收购价的10%支付了价外补贴；将该批烟叶运往乙加工厂委托其加工烟丝，取得税务局代开的专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙加工厂无同类产品对外销售，烟丝消费税税率为30%。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.22.62
B.21.67
C.25.89
D.27.46答案：D解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙加工厂当月应代收代缴的消费税=[50×（1+10%）×（1+20%）×88%+1+5]/（1-30%）×30%=27.46（万元）。 -
第4题：
（2019年）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：
（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。
（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。
已知，增值税税率为13％，烟丝的消费税税率为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司向农民收购烟叶应交烟叶税的下列表述中，正确的是（）。A.甲公司是纳税人，应交烟叶税＝（80000＋8000）×20％＝17600（元）
B.甲公司是纳税人，应交烟叶税＝80000×20％＝16000（元）
C.销售烟叶的农民是纳税人，应交烟叶税＝（80000＋8000）×20％＝17600（元）
D.销售烟叶的农民是纳税人，应交烟叶税＝80000×20％＝16000（元）答案：A解析：烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位（甲公司），应缴纳烟叶税＝（烟叶收购 价款＋价外补贴）× 20％。 -
第5题：
某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下：
（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。
（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。
烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。
（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。
（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。
（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。
<2>、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
<3>、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。
<4>、计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
<5>、计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。
<6>、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
<7>、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。
<8>、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。
<9>、计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。
<10>、计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。
<11>、计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。答案：解析：【1】 组成计税价格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（万元）。
甲企业进口烟丝应缴纳的消费税＝300×30%＝90（万元）
甲企业进口烟丝应缴纳的增值税＝300×13%＝39（万元）
【2】 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%计算抵扣的进项税）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（万元）
【3】 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（万元）
【4】 甲企业当月可抵扣的进项税额＝6×9%运费进项＋39进口环节海关代征增值税＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%烟叶计算抵扣＋10×9%运费进项＋50×13%加工费进项＋15×9%运费进项＝153.89（万元）。
【提示】
①自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
②烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。
【5】 甲企业当月销售卷烟的销项税额＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（万元）
【6】 甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额＝275.6－153.89＝121.71（万元）
【7】 甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（万元）
【8】 甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（万元）
【9】 丙批发企业当月应缴纳的增值税税额＝1000×13%－156＝－26（万元），所以当月应缴纳的增值税税额为0，留抵税额为26万元。
【10】 丙批发企业当月应缴纳的消费税税额＝1000×11%＋280×0.025＝117（万元）
【11】 丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额＝117×（7%＋3%）＝11.7（万元） -
第6题：
位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算该烟草公司应向税务机关缴纳的增值税。
正确答案: 进口环节应缴纳增值税=100000×（1+20%）×17%=20400（元）
可抵扣进项税额=20400+90000×（1+10%）×（1+20%）×13%+20000×17%=39244（元）
增值税销项税额=（120000+400000）×17%=88400（元）
该烟草公司应向税务机关缴纳增值税=88400-39244=49156（元） -
第7题：
位于县城的某烟丝厂（增值税一般纳税人）2017年7月从烟农手中收购烟叶，在同一张农产品收购发票上注明烟叶收购价格20万元、价外补贴2万元，当月领用烟叶生产烟丝，加工完毕后当月将烟丝全部销售给位于市区的某卷烟厂，取得不含税销售额80万元，已知烟丝的消费税税率为30％。则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
- A、烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额为2.86万元
- B、烟丝厂当月应缴纳消费税24万元
- C、烟丝厂当月应缴纳城建税1.71万元
- D、烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计2.73万元
正确答案:B,C,D -
第8题：
问答题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：增值税17%、交通运输11%、烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱，价外补贴10%，批发环节11%、0.005元/支；烟叶税税率20%、批发环节价格40000万元） 要求： （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。正确答案： （1）增值税：
①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
②外购烟叶进项税额=42×13%＋3÷（1+11%）×11%=5.46+0.297+5.757（万元）
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
④应缴纳增值税=6120－5.757－69.36=6044.88（万元）
（2）消费税
①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1+10%）×（1+20%）＋3÷（1+11%）＋8]÷（1－30%）×30%=（55.44+8.297）÷（1－30%）×30%=63.737÷（1－30%）×30%=27.32（万元）
②销售卷烟消费税额=36000×56%＋18000×0.015=20160＋270=20430（万元）
③批发环节（价格40000万元）
40000×11%=4400（万元）
18000×250=450（万元）
④生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=28.3843＋20430＋4400＋450－90=25218.3843（万元）解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2019年4月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。已知烟丝的消费税税率为30%。下列对于甲烟草公司当月的税务处理不正确的是()。A本月应纳烟叶税为44万元
B本月可抵扣的增值税进项税额为34.32万元
C本月应纳增值税为19.18万元
D本月应纳城建税为3.56万元
正确答案： A解析： -
第10题：
单选题（二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。A甲公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
B甲公司是纳税人，应交增值税=200000x 13%= 26000（元）
C乙公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
D乙公司是纳税人，应交增值税=200000x13%= 26000（元）
正确答案： B解析： -
第11题：
问答题位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算该烟草公司应纳烟叶税。正确答案： 应纳烟叶税=90000×（1+10%）×20%=19800（元）。解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题（二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司向农民收购烟叶应交烟叶税的下列说法中，正确的是（）。A甲公司是纳税人，应交烟叶税=（80000+8000）x20%= 17600（元）
B甲公司是纳税人，应交烟叶税= 80000x20%= 16000（元）
C销售烟叶的农民是纳税人，应交烟叶税=（80000+8000）x20%= 17600（元）
D销售烟叶的农民是纳税人，应交烟叶税= 80000x20%= 16000（元）
正确答案： D解析： -
第13题：
某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年4月收购烟叶，实际支付烟叶生产者价款总额25000元，并开具了收购发票；收购烟丝，支付烟丝生产者价款12000元，则该烟草公司当月应缴纳烟叶税（ ）元。A.5000
B.5500
C.7400
D.8140答案：A解析：烟丝不属于烟叶税征税范围。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。烟叶税税率为20%。应纳烟叶税＝25000×20%＝5000（元）。 -
第14题：
某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、业务（3）甲卷烟厂应缴纳消费税（ ）万元。A.204.60
B.4.75
C.162.77
D.5.23答案：C解析：A牌卷烟每标准箱不含税售价＝324÷180＝1.8（万元）
每标准条不含税售价＝1.8÷250×10000＝72（元）＞70元/条，适用甲类卷烟消费税税率。
甲卷烟厂销售卷烟应缴纳消费税＝（324＋1.8×20）×56%＋200×150÷10000－52.29×80%＝162.77（万元） -
第15题：
某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为（ ）元。A.30000
B.29300
C.23400
D.20400答案：C解析：从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×（1＋50%）×13%=23400（元） -
第16题：
某烟叶收购单位为增值税一般纳税人，2019 年 6 月向烟农收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额 6.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付不含税运费信1 万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计10万元。则该烟叶收购单位本月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.1.14
B.1.18
C.0.43
D.0.51答案：C解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%（9%+1%）的扣除率计
算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额＝收购金额×税率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率＝6.5×（1＋20%）×10%＝0.78（万元）
该烟叶收购单位本月应缴纳增值税＝10×13%－0.78－1×9%发＝0.43（万元）。 -
第17题：
位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算该烟草公司当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数（不含被代收代缴的部分）。
正确答案: 当月应缴纳营业税=（7000000-6500000）×5%=25000（元）
当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计=（49156+207883.14+25000）×（5%+3%+2%）=28203.91（元）。 -
第18题：
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。
- A、54.36
- B、57.55
- C、67.12
- D、60
正确答案:B -
第19题：
单选题某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2017年2月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A10.30
B9.43
C10.41
D8.65
正确答案： B解析： -
第20题：
单选题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业委托加工成烟丝，发生运费8万元，取得运输发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。将该批烟丝运回甲企业仓库，发生运费24万元，取得运输发票。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。A54.36
B57.55
C67.12
D60
正确答案： A解析： 乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+8×（1-7%）+12]÷（1-30%）×30%=57.55（万元）。 -
第21题：
问答题位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算该烟草公司应缴纳的消费税（不含被代收代缴的部分）。正确答案： 将委托加工收回的烟丝连续生产A牌卷烟销售，可以按照生产领用量（60%）来抵扣烟丝的已纳消费税。
将委托加工收回的烟丝对外销售（40%），
此部分烟丝受托方计税价格=（103356+20000）/（1-30%）×40%=70489.14（元）<120000元，对外销售价格高于受托方计税价格，所以此部分烟丝的已纳消费税也可以抵扣。
该烟草公司应缴纳消费税=400000×56%+5×150+120000×30%-52866.86=207883.14（元）。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。 （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。 （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。 （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。正确答案： 烟叶成本=90000×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）=103356（元）
加工厂应代收代缴消费税=（103356+20000）/（1-30%）×30%=52866.86（元）
加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加=52866.86×（1+7%+3%+2%）=59210.88（元）解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题综合题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务：（1）当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证，另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。 （3）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （4）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。 （5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。 （6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票）。 （7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。 （8）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。 （9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，每标准箱50000支，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算卷烟厂进口环节应纳消费税； （2）计算卷烟厂进口环节应纳增值税； （3）计算烟丝厂应代收代缴的消费税； （4）计算卷烟厂应缴纳的消费税； （5）计算卷烟厂可抵扣的进项税额； （6）计算卷烟厂的销项税额； （7）计算卷烟厂应缴纳的增值税； （8）计算烟草批发公司应缴纳的消费税。正确答案： （1）进口特制烟丝应缴纳的消费税=（30+6）÷（1-30%）×30%=15.43（万元）（2）卷烟厂进口环节应纳增值税=（30+6）÷（1-30%）×17%=8.74（万元）（3）发出烟叶的成本=［40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%］×（1-13%）+3.33÷（1+11%）=48.94（万元）烟丝厂应代收代缴消费税=（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（48.94+8）÷（1-30%）×30%=24.40（万元）（4）销售甲类卷烟应纳消费税=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%=1355.54（万元）实际应缴纳的消费税=340.5+1355.54-150×2×30%=1606.04（万元）（5）可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=［40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%］×13%+3.33÷（1+11%）×11%=7.19（万元）②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）③2013年8月1日起，购进小汽车取得的增值税专用发票，增值税5.1万元可以作为进项税抵扣；④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；⑤烟丝因非正常损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理=（3-0.465）×17%+0.465×11%=0.48（万元）⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：8.74万元进项税额合计=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74=91.61（万元）（6）本月销项税额=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%=730.22（万元）（7）本月应纳增值税=730.22-91.61=638.61（万元）（8）烟草批发公司应缴纳的消费税=600×（1+20%）×5%=36（万元）【解析】进口环节的税收和交给税务机关的税收要分别核算，注意交给税务机关的税收不能包括进口环节的税收，进口环节缴纳的增值税，可以作为进项税在计算交给税务机关的增值税中抵扣；注意甲类卷烟和乙类卷烟消费税税率的不同；注意2013年8月1日以后运费的抵扣问题。解析： 暂无解析