下面有九种情况，每种情况包含有两种审计方法：（1）向欠款的购货方发出应收账款询证函和向购货方的股东发出应收账款询证函。（2）盘点一厘米厚的港办和盘点电子元器件。（3）检查销售发票，这张销售发票由若干人共同编制与由一人包办完成。（4）盘点存货的数量与检查存货的冷背残次情况。（5）向被审计单位雇俑的律师函证可能的诉讼结果与咨询会计师事务所自己雇俑的律师。（6）向银行函证银行存款余额和向地质学家请教油矿的蕴藏量。（7）向银行函证银行存矿余额和检查银行对账单。（8）亲自盘点存在在外地的存货和向受托保管人发函询证。
题目
下面有九种情况，每种情况包含有两种审计方法： （1）向欠款的购货方发出应收账款询证函和向购货方的股东发出应收账款询证函。 （2）盘点一厘米厚的港办和盘点电子元器件。 （3）检查销售发票，这张销售发票由若干人共同编制与由一人包办完成。 （4）盘点存货的数量与检查存货的冷背残次情况。 （5）向被审计单位雇俑的律师函证可能的诉讼结果与咨询会计师事务所自己雇俑的律师。 （6）向银行函证银行存款余额和向地质学家请教油矿的蕴藏量。 （7）向银行函证银行存矿余额和检查银行对账单。 （8）亲自盘点存在在外地的存货和向受托保管人发函询证。 （9）向仓库保管员询问存货盘错数量和实地盘点存货。 请比较哪种方法获取的审计证据更为可靠，并说明理由。
相似考题
参考答案和解析
检查书面文件或记录检查记录或文件是指审计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。例如，被审计单位通常对每一笔销售交易都保留一份顾客订单、一张发货单和一份销售发票副本。这些凭证对于审计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性是有用的证据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核，因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、保险单、契约和合同等文件。
检查有形资产
检查有形资产是指审计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货项目前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。
观察
观察是指审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响审计师对真实情况的了解。因此，审计师有必要获取其他类型的佐证证据。
询问
询问是指审计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可能为审计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息，审计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
函证
函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
重新计算
重新计算是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。
重新执行
重新执行是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，审计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。
分析程序
分析程序是指审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
更多“下面有九种情况，每种情况包含有两种审计方法： （1）向欠款的购货方发出应收账款询证函和向购货方的股东发出应收账款询证函。 （2）盘点一厘米厚的港办和盘点电子元器件。 （3）检查销售发票，这张销售发票由若干人共同编制与由一人包办完成。 （4）盘点存货的数量与检查存货的冷背残次情况。 （5）向被审计单位雇俑的律师函证可能的诉讼结果与咨询会计师事务所自己雇俑的律师。 （6）向银行函证银行存款余额和向地质学家请教油矿的蕴藏量。 （7）向银行函证银行存矿余额和检查银行对账单。 （8）亲自盘点存在在外”相关问题
-
第1题：
按审计证据可靠性由高到低的顺序,在注册会计师所获取的下列审计证据中,你认可的顺序排列是()。A.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
参考答案：A
-
第2题：
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。函证程序是注册会计师审计过程中针对应收账款、银行存款的存在认定最为有效的审计程序，在实施函证之前，助理人员向A注册会计师提出了似下观点：
（1）任何情况下都应当对应收账款进行函证。
（2）由于认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此为方便收取，可以让银行将其询证函直接寄到甲公司，再由甲公司相关人员转交给ABC会计师事务所。
（3）在确定银行存款的函证范围时，要选择期末余额较大、交易频繁的银行账户寄发询证函。
（4）在函证方式的选择上，对可能发生重大错报或舞弊的账户采用积极式函证，对发生重大错报风险较低的账户采用消极式函证。
（5）在银行存款的询证函中不仅要列明银行存款的金额，还包括银行借款、委托存款等内容。
（6）如果在收到的询证函中附加了“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”的表述，表明其只是被询证者的免责条款，不影响询证函的可靠性。
代A注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，如果不正确请说明理由。答案：解析：ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。函证程序是注册会计师审计过程中针对应收账款、银行存款的存在认定最为有效的审计程序，在实施函证之前，助理人员向A注册会计师提出了似下观点：
（1）任何情况下都应当对应收账款进行函证。
（2）由于认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此为方便收取，可以让银行将其询证函直接寄到甲公司，再由甲公司相关人员转交给ABC会计师事务所。
（3）在确定银行存款的函证范围时，要选择期末余额较大、交易频繁的银行账户寄发询证函。
（4）在函证方式的选择上，对可能发生重大错报或舞弊的账户采用积极式函证，对发生重大错报风险较低的账户采用消极式函证。
（5）在银行存款的询证函中不仅要列明银行存款的金额，还包括银行借款、委托存款等内容。
（6）如果在收到的询证函中附加了“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”的表述，表明其只是被询证者的免责条款，不影响询证函的可靠性。
代A注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，如果不正确请说明理由。
（6）恰当。 -
第3题：
下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（ ）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
C.检查存货
D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点答案：B解析：选项A属于存货监盘特殊情况的处理，不是盘点前注册会计师的工作；选项C属于在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序；选项D属于被审计单位盘点存货后注册会计师的工作。 -
第4题：
被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。A.检查2017年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函答案：A,B,D解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。 -
第5题：
以下审计证据中，证明力最弱的是（）。
- A、从银行获得银行存款余额调节表
- B、向管理当局询问获得的有关内部控制执行情况
- C、应收账款询证函回函
- D、监盘所获的的存货盘点表
正确答案:B -
第6题：
关于注册会计师寄发开户银行的询证函，以下说法中，正确的是（）。
- A、寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证
- B、要求银行直接回函至会计师事务所
- C、函证对象包括银行存款和借款余额
- D、以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询函证
- E、以上说法均正确
正确答案:A,B,C -
第7题：
下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。
- A、盘点库存现金，编制库存现金盘点表
- B、抽查大额现金和银行存款收支
- C、抽取银行存款余额调节表并作检查
- D、向开户银行函证银行存款余额
正确答案:A,B,C,D -
第8题：
单选题关于函证发出前的控制措施，以下列说法中，错误的是（ ）。A发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致
B发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当
C发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址
D发出询证函前，是否已将全部或部分被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对
正确答案： B解析：
C项，注册会计师应当对函证的全过程保持控制，函证填列的地址应当为会计师事务所的地址。 -
第9题：
单选题证实资产负债表所列银行存款是否存在的最有效的审计程序是（）A检查银行对账单
B检查银行存款余额调节表
C向银行函证并获取询证函回函
D检查银行存款日记账
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：（1）销售发票与购货发票；（2）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款函证回函与银行对账单；（5）客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。正确答案：解析： -
第11题：
单选题下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致
B发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址
C发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对
D发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当
正确答案： D解析： 选项B错误。发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。 -
第12题：
单选题下列关于函证的说法，错误的是（ ）A询证函的设计服从于审计目标的需要
B询证函应该以事务所名义发出
C在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息
正确答案： A解析： 询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。 -
第13题：
按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在A注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是( )。
A．银行函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B．购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C．销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D．应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
正确答案：A
解析：银行存款函证回函为直接交给注册会计师的外部证据，证明力最强，购货发票为由被审计单位持有的外部证据，销货发票副本属于为在外部流转的内部证据，而应收账款明细账为未在外部流转的内部证据。 -
第14题：
下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是（ ）。A：被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货进行实施检查程序
B：对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C：对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序
D：对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容答案：A解析：A项，注册会计师应当在被审计单位盘点存货时亲临现场实施检查，而非完成盘点之后。B项，对于受托代存的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。C项，对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到存货的第三方人员函证，如客户和供应商。D项，对于已作质押的存货，由于存放在第三方，注册会计师应当向被审计单位债权人函证与被质押存货的存在。 -
第15题：
在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（ ）。A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账
B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函答案：B解析：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。 -
第16题：
下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（ ）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
C.检查存货
D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入答案：B解析：选项A属于存货监盘特殊情况的处理，不是盘点前注册会计师的工作，选项C属于在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序，选项D属于被审计单位盘点存货后注册会计师的工作。 -
第17题：
证实资产负债表所列银行存款是否存在的最有效的审计程序是（）
- A、检查银行对账单
- B、检查银行存款余额调节表
- C、向银行函证并获取询证函回函
- D、检查银行存款日记账
正确答案:C -
第18题：
下面有九种情况，每种情况包含有两种审计方法： （1）向欠款的购货方发出应收账款询证函和向购货方的股东发出应收账款询证函。 （2）盘点一厘米厚的港办和盘点电子元器件。 （3）检查销售发票，这张销售发票由若干人共同编制与由一人包办完成。 （4）盘点存货的数量与检查存货的冷背残次情况。 （5）向被审计单位雇俑的律师函证可能的诉讼结果与咨询会计师事务所自己雇俑的律师。 （6）向银行函证银行存款余额和向地质学家请教油矿的蕴藏量。 （7）向银行函证银行存矿余额和检查银行对账单。 （8）亲自盘点存在在外地的存货和向受托保管人发函询证。 （9）向仓库保管员询问存货盘错数量和实地盘点存货。 请比较哪种方法获取的审计证据更为可靠，并说明理由。
正确答案:审计取证的技术方法可以分为：检查记录或文件；检查有形资产； 观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序等。
检查书面文件或记录检查记录或文件是指审计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。例如，被审计单位通常对每一笔销售交易都保留一份顾客订单、一张发货单和一份销售发票副本。这些凭证对于审计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性是有用的证据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核，因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、保险单、契约和合同等文件。
检查有形资产
检查有形资产是指审计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货项目前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。
观察
观察是指审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响审计师对真实情况的了解。因此，审计师有必要获取其他类型的佐证证据。
询问
询问是指审计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可能为审计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息，审计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
函证
函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
重新计算
重新计算是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。
重新执行
重新执行是指审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，审计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。
分析程序
分析程序是指审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 -
第19题：
单选题以下审计证据中，证明力最弱的是（）。A从银行获得银行存款余额调节表
B向管理当局询问获得的有关内部控制执行情况
C应收账款询证函回函
D监盘所获的的存货盘点表
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（）。A寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证
B要求银行直接回函至会计师事务所
C函证对象包括银行存款和借款余额
D以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询证函
正确答案： B,A解析： 选项D错误。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 -
第21题：
多选题下列有关寄发开户银行询证函的说法中，正确的有（）。A寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证方式下的询证函
B要求银行直接将回函寄回给会计师事务所
C函证对象包括银行存款和借款余额等
D向每一家开户银行寄发询证函
正确答案： B,A解析： 选项D错误，如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时，可以不针对这一部分开户银行函证，即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。 -
第22题：
多选题银行询证函是指会计师（审计）事务所等审计部门向银行发出的，用以验证企业银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及（）等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。A担保
B承诺函
C信用证
D保函
正确答案： A,D解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销售发票副本与购货发票; (2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表; (3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录; (4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求： 请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?正确答案： (1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比
销货发票副本更可靠。
(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。解析： 【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】 -
第24题：
多选题注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，以下做法中，正确的有（ ）。A以被审计单位的名义寄发银行询证函
B除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收
D如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
正确答案： A,C解析：
对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况；银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。