位于某市区的房地产开发企业2008年建造商品房一幢，有关费用为：(1) 支付地价款200万元；(2) 土地征用及拆迁补偿费120万元；(3) 前期工程费180万元；(4) 基础设施费200万元；(5) 建筑安装工程费1500万元；(6) 公共配套设施费200万元。期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。(房地产开发费用
题目
位于某市区的房地产开发企业2008年建造商品房一幢，有关费用为：
(1) 支付地价款200万元；
(2) 土地征用及拆迁补偿费120万元；
(3) 前期工程费180万元；
(4) 基础设施费200万元；
(5) 建筑安装工程费1500万元；
(6) 公共配套设施费200万元。
期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。(房地产开发费用扣除比例为5%)。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
当期缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税为( )万元。
A．333
B．313
C．320
D．321
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第1题：
2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价 1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和 100万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为9%，
化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A．116.80
B．121.63
C．140.23
D．171.53
正确答案：A
解析：化工厂
①应纳营业税=900×5%=45(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
③应纳印花税=900×0.5‰+1000×0.5‰=0.45+0.5=0.95(万元)
④化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.45万元可以单独扣除(但0.5万元的印花税因与建成的办公楼转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20%。
扣除项目金额=350+100+(350+100)×9%+45+4.5+0.45 =540.45(万元)
土地增值额=900-540.45=359.55(万元)
增值率=359.55÷540.45×100%=66.53%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=359.55×40%-540.45×5%=116.80(万元) -
第2题：
某市房地产开发企业建造商品房一幢，有关成本、费用为：
(1)支付地价款1800万元，过户手续费20万元，取得土地使用权缴纳契税54万元；
(2)土地征用及拆迁补偿费120万元；
(3)前期工程费180万元；
(4)基础设施费200万元；
(5)建筑安装工程费1500万元；
(6)公共配套设施费200万元；
(7)期间费用700万元，其中利息支出500万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为5%。
该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入9000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。
要求：简述税前可扣除项目的政策，并计算应缴纳的土地增值税。
正确答案：
(1)取得土地使用权所支付的金额可扣除。房地产企业取得土地使用权支付的契税应计入取得土地使用权支付金额中扣除。
取得土地使用权所支付的金额＝1800＋20＋54＝1874(万元)
(2)房地产开发成本可扣除。
允许扣除的房地产开发成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(万元)
(3)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%计算扣除。所以允许扣除的房地产开发费用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(万元)
(4)应纳营业税＝9000×5%＝450(万元)
应纳城建税和教育费附加＝450×(7%＋3%)＝45(万元)
计算土地增值税时，营业税、城建税和教育费附加作为税金扣除的项目＝450＋45＝495(万元)
印花税应计入管理费用，在开发费用中扣除，不能在转让环节的税金中重复扣除了。
(5)从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，加计20%扣除。
其他扣除项目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(万元)
(6)收入总额9000万元。
扣除项目金额＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(万元)
增值额＝9000－6087.5＝2912.5(万元)
增值额占扣除项目金额比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，适用土地增值税税率30%。应纳土地增值税＝2912.5×30%＝873.75(万元)
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第3题：
某房地产开发企业2019年1月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元，缴纳相关税费90万元。3月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，9月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共配套设施费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.419.67
B.450.86
C.467
D.963答案：A解析：取得土地使用权所支付的金额=（3000+90）×70%×90%=1946.7（万元）房地产开发成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（万元）房地产开发费用=（1946.7+2250）×10%=419.67（万元）。 -
第4题：
某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳、营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额（ ）万元。
A．2107.5
B．2017
C．2114
D．2400.56
正确答案：C
（1）转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500（万元）
应纳城建税和教育费附加=500×（5%+3%）=40（万元）
（2）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）×10%+500+40+（1000+2000）×20% =3000+300+540+600 =4440（万元）
【提示】房地产企业的印花税已经记入"管理费用"中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。
（3）增值额=10000-4440=5560（万元）
（4）增值率=5560÷4440×100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114（万元）。 -
第5题：
根据材料回答5~8题：
位于某市的房地产开发企业2011年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：
(1)支付地价款350万元；
(2)土地征用费450万元；
(3)前期工程费380万元；
(4)基础设施费200万元；
(5)开发小区内的道路建设费用150万元；
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元；
(7)开发间接费100万元；
(8)期间费用1200万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息14万元，罚息6万元，利息不能按房地产项目分摊)。
(9)该房地产开发企业将开发的商品房80%用于出售，签订合同取得收入6000万元，20%用于安置回迁户(假定均签订销售合同)，按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率3%)。
企业缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税合计为（ ）万元。
A．333
B．333．75
C．320
D．416．25
正确答案：D
转让行为应缴纳营业税=6000×5%=300(万元)
安置回迁户应确认收入，按同类售价计算缴纳营业税=6000／80%×20%× 5%=75(万元)
应纳城建税和教育费附加=375×(7%+3%)=37．5(万元)
应纳印花税=6000／80%×0．05%=3．75(万元)
企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税=375+37．5+3．75=416．25(万元)