甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30％，从20×7年1月1 日起改为33％。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元A.66.6 B.77.4 C.87.6 D.98.4

题目

甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30％，从20×7年1月1 日起改为33％。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元

A.66.6 B.77.4 C.87.6 D.98.4

相似考题

1.甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年 1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元。A．66.6B．77.4C．87.6D．98.4

2.甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008年前适用所得税税率30%，从2008年1月1日起改为25%。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备 20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2008年实现利润总额为 200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2008年度“所得税费用”为( )万元。A．49B．59.8C．70D．80.8

3.甲公司于2000年1月1日对乙公司投资350万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司2000年1月1日所有者权益总额为1000万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。2003年1月1日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为30%，乙企业适用的所得税税率均为20%。从2000年至2003年，乙公司实现净利润分别为；200万元，300万元和 400万元；甲公司按成本法确认的投资收益分别为0万元，20万元和40万元。股权投资差额按5年摊销。所得税采用债务法核算，甲公司2006年会计政策变更累积影响数为( )万元。A．210B．180C．162.75D．155.25

4.甲公司于1995年1月1日对乙公司投资350万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司1995年1月1日所有者权益总额为1000万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。1998年1月1日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为30%，乙企业适用的所得税税率均为20%。从1995年至1998年，乙公司实现净利润分别为：200万元，300万元和400万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为0万元，20万元和40万元。股权投资差额按5年摊销。甲公司2001年会计政策变更累积影响数为（ ）万元。A．210B．180C．164.25D．155.25

参考答案和解析
正确答案：A
2007年初递延所得税资产余额＝存货产生的可抵扣暂时性差异20×税率30％＝6万元；2007年初递延所得税负债余额＝固定资产产生的应纳税暂时性差异40×所得税税率30％＝12万元。
　　2007年末应交所得税＝（利润总额200＋可抵扣暂时性差异增加额30＋应纳税暂时性差异减少额20）×税率33％＝250×33％＝82.5万元。
　　2007年末递延所得税资产余额＝存货产生的可抵扣暂时性差异50×税率33％＝16.5万元；2007年末递延所得税负债余额＝固定资产产生的应纳税暂时性差异20×税率33％＝6.6万元。
　　2007年所得税费用＝当期所得税82.5＋（年末递延所得税负债6.6－年初递延所得税负债12）－（年末递延所得税资产16.5－年初递延所得税资产6）＝82.5－5.4－10.5＝66.6万元。正确答案为A选项。
更多“甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%,从20×7年1月1 日起改为33%。20× ”相关问题

  • 第1题：

    甲公司因严重违约于20×7年8月被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院20×8年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在20×7年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元，甲公司财务报告批准报出日为4月30日，所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴，期末按净利润的10%提取法定盈余公积金，按照净利润的5%提取任意盈余公积金。

    要求：（1）写出20×7年12月31日关于或有事项的会计处理

    （2）写出20×8年3月20日该调整事项的会计处理

    （3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表


    正确答案：
    (1)20×7年12月31日预计赔偿的会计处理：
    借：营业外支出一诉讼赔偿200 000
    　　贷：预计负债一未决诉讼200 000
    (2)2008年2月12日
    借：以前年度损益调整200 000
    　　贷：其他应付款200 000
    借：预计负债200 000
    　　贷：其他应付款200 000
    借：其他应付款400 000
    　　贷：银行存款400 000
    借：以前年度损益调整50 000
    　　(200 000×25%)
    　　贷：递延所得税资产 50 000
    借：应交税费一应交所得税100 000
    　　(400 000×25%)
    　　贷：以前年度损益调整 100 000
    借：利润分配一未分配利润150 000
    　　贷：以前年度损益调整 150 000
    借：盈余公积22 500
    　　贷：利润分配一未分配利润 22 500
    (3)此事项应该调整报告年度20~7年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：2007年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目减少200 000，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元；
    20×7年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元；
    20×7年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少150 000元，提取盈余公积(盈余公积栏)调整减少22 500元，提取盈余公积(未分配利润栏)调整增加22 500元。

  • 第2题：

    甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（　）万元。

    A.660
    B.1060
    C.1035
    D.627

    答案：C
    解析：
    税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）
    递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
    其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
    借：所得税费用　　　　　　　　　 1 035
    　　其他综合收益　　　　25
    　　贷：应交税费——应交所得税　　　　660
    　　　　递延所得税负债　　　　　　　　400

  • 第3题：

    甲公司20×8年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司20×8年适用的所得税税率为33%，预期从20×9年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司20×8年应纳税所得额为540万元（已考虑了上述纳税调整事项），20×8年初递延所得税科目无余额。则20×8年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为（）万元。

    A155.7

    B153.2

    C150.7

    D145.2


    B
    略

  • 第4题：

    我国2008年1月1日起实行的企业所得税税率有（）。

    A.33%
    B.30%
    C.25%
    D.20%
    E.17%

    答案：C,D
    解析：
    税率1.企业所得税的税率为25%。2.注意适用20%税率的特殊情况：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。

  • 第5题：

    A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为（　）。

    A.0.12万元
    B.1.58万元
    C.1.2万元
    D.4万元

    答案：C
    解析：
    20×8年末设备的账面价值＝20－20/5×2＝12（万元），计税基础＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（万元），20×8年末递延所得税负债余额＝（12－7.2）×25%＝1.2（万元）。

相关内容